Envanter Bilanço

Envanter Bilanço
Dr. Şuayyip Doğuş DEMİRCİ
Hesaplar DOĞAL OLARAK
ÇİFT taraflI ÇALIŞIR:
VARLIK HESABI
KAYNAK HESABI
Hesaba Giriş
Hesabın Çıkış
Hesabın Çıkış
Hesaba Giriş
Tarafı
Tarafı
Tarafı
Tarafı
GİDER HESABI
GELİR HESABI
Hesaba Giriş
Hesabın Çıkış
Hesabın Çıkış
Hesaba Giriş
Tarafı
Tarafı
Tarafı
Tarafı
AKTİF KARAKTERLİ
PASİF KARAKTERLİ
Hesaplar DOĞAL OLARAK
ÇİFT taraflI ÇALIŞIR:
AKTİF KARAKTERLİ
PASİF KARAKTERLİ
……………… HESABI
……………… HESABI
BORÇ
ALACAK
BORÇ
ALACAK
Hesaba Giriş
Hesabın Çıkış
Hesabın Çıkış
Hesaba Giriş
Tarafı
Tarafı
Tarafı
Tarafı
Muhasebe Süreci
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Dönem Başı Envanterin Yapılması
Dönem Başı Bilançosunun Düzenlenmesi
Yevmiye Defterine Kayıt
Büyük Deftere Kayıt
Aylık Mizan Hazırlanması
DÖNEM SONU İŞLEMLERİ
Kesin Mizan Düzenlenmesi
Dönem Sonu Bilanço ve Gelir Tablosunun
Düzenlenmesi
9. Kapanış Kaydı
Envanter Kavramı
• Hesapların bir kez daha gözden geçirilmesi ve
varlık ve kaynak hesaplarının tespit edilmesi ve bu
tespitle, mizan arasındaki farklılıkların giderilmesi
gerekir. İşte bu işlemlerin tümü, dönem sonu
işlemleri veya envanter olarak anılmaktadır.
• TTK 73. maddesi envanteri, «Envanter çıkarmak;
saymak, ölçmek, tartmak ve değerlendirmek
suretiyle, bilanço günündeki mevcutları, alacakları
ve borçları kat’i bir şekilde müfredatlı olarak
tespit etmektir» şeklinde tanımlamaktadır.
Envanter Kavramı
• VUK 186. maddesine göre envanter; «bilanço
günündeki mevcutları, alacakları ve borçları
saymak ölçmek, tartmak ve değerlemek
suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı olarak
tespit etmektir.» şeklinde tanımlanmıştır.
• «Bilanço günü» deyimi envanter ve
bilançoların düzenlendiği hesap döneminin
son gününü (31.12) ifade etmektedir.
Envanter Türleri
• Muhasebe Dışı Envanter: İşletme varlıklarının ve
Kaynaklarının muhasebe hesaplarında yer alan kayıtlı
değerleri dikkate alınmadan tek tek sayılması, kontrol
edilmesi vedeğerlemesinden oluşur. Sayım Envanteri ,
Fiili Envanter adı da verilir. (Hesap mutabakatı sağlama,
Yabancı paraları değerleme, sayım yapma, reeskont
hesaplama vs.)
• Muhasebe İçi Envanter: Muhasebe dışı envanter
sonucunda
elde
edilen
bilgilerin
kayıtlarla
karşılaştırılması, uygunluğun sağlanması ve varsa
farkların muhasebeleştirilmesidir.
1. Sosyal Sorumluluk Kavramı
• Bu kavram, muhasebenin işlevini yerine getirme
hususundaki sorumluluğunu belirtmekte ve
muhasebenin kapsamını, anlamını, yerini ve
amacını göstermektedir. Sosyal sorumluluk
kavramı;
muhasebenin
organizasyonunda,
muhasebe uygulamalarının yürütülmesinde ve
mali tabloların düzenlenmesi ve sunulmasında;
belli kişi veya grupların değil, tüm toplumun
çıkarlarının gözetilmesi ve dolayısıyla bilgi
üretiminde gerçeğe uygun, tarafsız ve dürüst
davranılması gereğini ifade eder.
2. Kişilik Kavramı :
• Bu
kavram;
işletmenin
sahip
veya
sahiplerinden, yöneticilerinden, personelinden
ve diğer ilgililerden ayrı bir kişiliğe sahip
olduğunu ve o işletmenin muhasebe
işlemlerinin sadece bu kişilik adına
yürütülmesi gerektiğini öngörür.
3. İşletmenin Sürekliliği Kavramı:
Bu kavram, işletmelerin faaliyetlerini bir süreye
bağlı olmaksızın sürdüreceğini ifade eder. Bu
nedenle işletme sahiplerinin ya da hissedarlarının
yaşam süreleriyle bağlı değildir. İşletmenin
sürekliliği kavramı maliyet esasının temelini
oluşturur.
Bu kavramın, işletmeler açısından geçerliliğinin
bulunmadığı veya ortadan kalktığı durumlarda ise,
bu husus mali tabloların dipnotlarında açıklanır.
4. Dönemsellik Kavramı :
Dönemsellik kavramı; işletmenin sürekliliği kavramı
uyarınca sınırsız kabul edilen ömrünün, belli dönemlere
bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer
dönemlerden bağımsız olarak saptanmasıdır. Gelir ve
giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi,
hasılat, gelir ve kârların aynı döneme ait maliyet, gider ve
zararlarla karşılaştırılması bu kavramın gereğidir.
Bu kavramın, işletmeler açısından geçerliliğinin
bulunmadığı veya ortadan kalktığı durumlarda ise, bu
husus mali tabloların dipnotlarında açıklanır.
5. Parayla Ölçülme Kavramı :
Parayla ölçülme kavramı, parayla ölçülebilen
iktisadi olay ve işlemlerin muhasebeye ortak bir
ölçü olarak para birimiyle yansıtılmasını ifade
eder.
Muhasebe işlemleri ulusal para birimine göre
yapılır.
6. Maliyet Esası Kavramı :
• Maliyet esası kavramı; para mevcudu,
alacaklar ve maliyetinin belirlenmesi mümkün
veya uygun olmayan diğer kalemler hariç,
işletme tarafından edinilen varlık ve
hizmetlerin muhasebeleştirilmesinde, bunların
elde edilme maliyetlerinin esas alınması
gereğini ifade eder.
7. Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı
• Bu kavram, muhasebe kayıtlarının gerçek
durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak
düzenlenmiş objektif belgelere dayandırılması
ve muhasebe kayıtlarına esas alınacak
yöntemlerin seçilmesinde tarafsız ve ön
yargısız davranılması gereğini ifade eder.
8. Tutarlılık Kavramı :
Tutarlılık kavramı; muhasebe uygulamaları için seçilen
muhasebe politikalarının, birbirini izleyen dönemlerde
değiştirilmeden uygulanması gereğini ifade eder.
İşletmelerin mali durumunun, faaliyet sonuçlarının ve
bunlara ilişkin yorumların karşılaştırılabilir olması bu
kavramın amacını oluşturur. Tutarlılık kavramı, benzer olay
ve işlemlerde, kayıt düzenleri ile değerleme ölçülerinin
değişmezliğini ve mali tablolarda biçim ve içerik
yönünden tek düzeni öngörür. Geçerli nedenlerin
bulunduğu
durumlarda,
işletmeler,
uyguladıkları
muhasebe politikalarını değiştirebilirler. Ancak bu
değişikliklerin ve bunların parasal etkilerinin mali
tabloların dipnotlarında açıklanması zorunludur.
9. Tam Açıklama Kavramı :
Tam açıklama kavramı; mali tabloların bu
tablolardan yararlanacak kişi ve kuruluşların doğru
karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli,
açık ve anlaşılır olmasını ifade eder.
Mali tablolarda finansal bilgilerin tam olarak
açıklanması yanında, mali tablo kalemleri
kapsamında yer almayan ancak alınacak kararları
etkileyebilecek, gerçekleşmesi muhtemel olaylara
da yer verilmesi bu kavramın gereğidir.
10. İhtiyatlılık Kavramı
Bu kavram, muhasebe olaylarında temkinli
davranılması ve işletmenin karşılaşabileceği
risklerin gözönüne alınması gereğini ifade eder.
Bu kavramın sonucu olarak, işletmeler,
muhtemel giderleri ve zararları için karşılık
ayırırlar, muhtemel gelir ve kârlar için ise
gerçekleşme dönemlerine kadar herhangi bir
muhasebe işlemi yapmazlar. Ancak bu kavram
gizli yedekler veya gereğinden fazla karşılıklar
ayrılmasına gerekçe oluşturamaz.
11. Önemlilik Kavramı :
Önemlilik kavramı, bir hesap kalemi veya mâli bir
olayın nispî ağırlık ve değerinin mali tablolara
dayanılarak yapılacak değerlemeleri veya
alınacak kararları etkileyebilecek düzeyde
olmasını ifade eder.
Önemli hesap kalemleri, finansal olaylar ve diğer
hususların mali tablolarda yer alması zorunludur.
12. Özün Önceliği Kavramı :
Özün Önceliği kavramı, işlemlerin muhasebeye
yansıtılmasında
ve
onlara
ilişkin
değerlendirmelerin yapılmasında biçimlerinden
çok özlerinin esas alınması gereğini ifade eder.
Genel olarak işlemlerin biçimleri ile özleri paralel
olmakla birlikte, bazı durumlarda farklılıklar
ortaya çıkabilir. Bu takdirde, özün biçime önceliği
esastır.
Soru 1:
• Bir hisse senedinin üzerinde yazılı değeri ile değil
de alış değeriyle kaydedilmesi hangi temel
kavram gereğidir?
a. Maliyet esası
b. Önemlilik
c. Parayla ölçülme
d. Tam açıklama
e. Özün önceliği
Soru 2:
• İşletmenin
ortaklarına
olan
borçlarını
“ortaklara borçlar” hesabında izlemesi hangi
muhasebe temel kavramının bir sonucudur?
a. İhtiyatlılık
b. Sosyal sorumluluk
c. Kişilik
d. Tarafsızlık ve belgelendirme
e. Tutarlılık
Soru 3:
• İşletme Haziran 2008 – Mayıs 2009 dönemine ait bir yıllık
kira karşılığı peşin olarak tahsil ettiği 18.000 TL lik kısmını
dönem geliri olarak kaydetmiş, bir sonraki döneme ait olan
kısmını ise izleyen dönemin hesaplarına yansıtılmak üzere
aktifleştirmiştir.
Yapılan bu işlem hangi temel kavram gereği yapılmıştır?
a.
b.
c.
d.
e.
Dönemsellik
Özün önceliği
Maliyet esası
Önemlilik
Tutarlılık
Soru 4:
• Dönem içinde 25.000 tl ye satın alınan hisse
senetlerinin değeri dönem sonu itibariyle 22.000 TL ye
düşmüş ve şirket bu düşüş için 3.000 TL karşılık
ayırmıştır.
Bu durum hangi muhasebenin temel kavramıyla
alakalıdır?
a. Tutarlılık
b. Parayla ölçülme
c. İhtiyatlılık
d. Maliyet esası
e. İşletmenin sürekliliği
Soru 5:
• Demirbaş alımıyla ilgili yapılan nakliye ücretinin
demirbaşın tutarına ilave edilmesi hangi kavram
gereğidir?
a.
b.
c.
d.
e.
Tam açıklama
Parayla ölçülme
Tutarlılık
Önemlilik
Maliyet esası
Soru 6:
• Aşağıdakilerden hangisi muhasebe temel
kavramlarından birisi değildir?
a. Süreklilik Kavramı
b. Tahakkuk Kavramı
c. Maliyet Kavramı
d. Parayla Ölçülme
e. Tutarlılık Kavramı
Soru 7:
• Hesapların işleyişi ile olarak aşağıdaki ifadelerden
hangisi doğru değildir?
a.
b.
c.
d.
Borçlardaki azalışlar için pasif hesaplar borçlandırılır.
Giderdeki artışlar için gider hesapları borçlandırılır.
Gelirdeki artışlar için gelir hesapları alacaklandırılır.
Özsermayedeki artışlar için pasif hesaplar
borçlandırılır.
e. Alacaklardaki artışlar için aktif hesaplar borçlandırılır
Soru 8:
• Saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek
suretiyle bilanço günündeki mevcutları,
alacakları ve borçları kesin şekilde ayrıntılı
olarak tespit etmek işlemi aşağıdakilerden
hangisi ile ifade edilir?
a.
b.
c.
d.
e.
Muhasebe içi envanter
Genel geçici mizan
Muhasebe dışı envanter
Envanter kayıtları
Kesin mizan düzenleme
Soru 9:
• İşletme, 2010 yılında alacak ve borç senetleri için
reeskont işlemi uygulamayı unutmuştur. Bu
durum,
aşağıdaki
muhasebe
temel
kavramlarından hangisine uyulmadığını gösterir?
a. Parayla ölçülme
b. Özün önceliği
c. İhtiyatlılık
d. Tam açıklama
e. Tutarlılık
Soru 10:
• Durum: işletme her yıl çalışanları için bir maaş kadar
kıdem tazminatı hesaplamakta ve ilgili döneme gider
olarak yazmaktadır.
Verilen duruma uygun düşen muhasebe temel kavramları
sırasıyla hangi seçenekte verilmiştir?
a.
b.
c.
d.
e.
Tutarlılık – Özün önceliği – önemlilik
Maliyet esası – Tam açıklama – Dönemsellik
Tutarlılık – ihtiyatlılık – dönemsellik
Dönemsellik – kişilik – parayla ölçülme
Önemlilik – maliyet esası – tutarlılık