Dönemsonu İşlemleri
advertisement
Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Dönemsonu İşlemleri Bilgi Kavramı • İhtiyaç • Karar • Eylem • Sonuç Bilgi • Değer • Miktar • Cins Yaşam Etkiler ESKİŞEHİR SMMMO SMMM Mustafa Uçkaç Atölye Çalışması Bu çalışmada; • Muhasebede Raporlama Finansal Bilgi Sistemi Muhasebede Raporlama • Dönemsonu İşlemleri • Kapanış Kayıtları incelenecektir. Ayrıca bazı yasal düzenlemeler konusunda hatırlatmalar yapılacaktır. SMMM Mustafa Uçkaç Dönemsonu İşlemleri Kapanış Kayıtları Finansal Bilgi Sistemi, sistemi besleyen girdilerin (verilerin), belirli işlemlerden geçirilerek çıktıya dönüştürülmesi sürecidir. Süreç sonunda elde edilen çıktı BİLGİ olarak adlandırılır. Elde edilen bilgiler FİNANSAL RAPORLAR ile sunulur. Üretim Stok Alışları Satış Finansal Raporlar Hatırlatmalar SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Çıkar Grupları Sermaye Grupları İşletme faaliyet sonucundan çıkar bekleyen bir çok grup vardır. Bu çıkar gruplarının üyeleri, çıkarlarını elde etmek için işletme ömrünün sonlanmasını bekleyemez. Bu nedenle işletme ömrü belirli dönemlere bölünür ve her dönemin sonucu ayrı ayrı belirlenir. • Hissedarlar / Ortaklar / Sahipler Çalışanlar • Yöneticiler / Personel / Sendikalar Piyasalar • Para / Sermaye / İşgücü / Mal Kuruluşlar • Devlet / Meslek Taraflar • Alıcılar / Satıcılar / Rakipler / Yan Sanayiler Baskı Grupları • Tüketiciler / Çevreciler / Halk / Kamuoyu SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 1 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı Bir dönemde; Dönem sonu; • muhasebesi yapılan işletme ile ilgili performanslar • belirli bir andaki durumun görülmesidir. ölçülür. Muhasebesi Yapılan İşletmenin Varlıkları Kar ya da Zarar (Gelirler – Giderler – Vergiler) SMMM Mustafa Uçkaç Muhasebesi Yapılan İşletmeden Çıkar Bekleyenler SMMM Mustafa Uçkaç Muhasebe Sürecinde Dönem Sonu Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı Dönem sonu; Dönem sonu; • belirli bir andaki durumun • belirli bir andaki durumun görülmesidir. görülmesidir. Muhasebesi Yapılan İşletmenin Varlıkları Muhasebesi Yapılan İşletmeden Çıkar Bekleyenler SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı Finansal Raporlama Dönem sonu; • Bilgi vermektir. • belirli bir andaki durumun • Bilanço – Gelir Tablosu görülmesidir. hazırlamaktır. Muhasebesi Yapılan İşletmenin Varlıkları SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Muhasebesi Yapılan İşletmeden Çıkar Bekleyenler SMMM Mustafa Uçkaç 2 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Finansal Raporlama Görücüye Çıkmak • Bilgi vermektir. • Bilanço – Gelir Tablosu • Bilanço – Gelir Tablosu hazırlamak görücüye çıkmaktır. hazırlamaktır. • Sermaye Grupları • Çalışanlar • Piyasalar • Kuruluşlar • Taraflar • Baskı Grupları Finansal Raporlama Skalası • İşletme "finansal raporlama skalasında" şirin gözükmek ile karamsar gözükmek arasında bir karar vermek durumundadır. SMMM Mustafa Uçkaç Şirin Görünmek Karamsar Görünmek SMMM Mustafa Uçkaç Finansal Raporlama Görücüye Çıkmak • Bilgi vermektir. • (X) A.Ş., 30.12.2014 tarihinde • Bilanço – Gelir Tablosu hazırlamaktır. 100.000 TL nakit sermaye ile kurulmuştur. • Görücüye çıkmaktır; • Nakit ile bir makine satın alınmış ve yılsonuna kadar başka hiçbir işlem meydana gelmemiştir. • 31.12.2014 tarihli bilançoyu hazırlayınız. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Finansal Raporlama Görücüye Çıkmak • Bilgi vermektir. • Mukayyet değerler üzerinden • Bilanço – Gelir Tablosu raporlayabiliriz. hazırlamaktır. (X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL) Makinalar 100 Sermaye Varlıklar Toplamı 100 100 • Görücüye çıkmaktır; • Kahve şekerli olabilir. • Kahve şekersiz olabilir. • Kahve tuzlu olabilir. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Kaynaklar Toplamı 100 SMMM Mustafa Uçkaç 3 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Görücüye Çıkmak • Normal amortisman yöntemine göre amortisman ayırabiliriz. Görücüye Çıkmak • Piyasa değerinin belirlenmesi (X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL) Makinalar 100 Sermaye 100 Amortisman -20 Zarar -20 Varlıklar Toplamı 80 Kaynaklar Toplamı (X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL) söz konusu olabilir. Makinalar Varlıklar Toplamı 80 SMMM Mustafa Uçkaç göre amortisman ayırabiliriz. 100 Kâr 20 120 Kaynaklar Toplamı Oyun Sahası Sosyal Güvenlik Mevzuatı (X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL) Makinalar 100 Sermaye 100 Amortisman -40 Zarar -40 Uluslararası Muhasebe Standartları Ticaret Hukuku İş Hukuku Dış Ticaret Mevzuatı Hazine Varlıklar Toplamı 60 Kaynaklar Toplamı 60 Sermaye Piyasası Kurulu Vergi Hukuku Tekdüzen Muhasebe Sistemi SMMM Mustafa Uçkaç amortisman ayırabiliriz. Türkiye Muhasebe Standartları Kambiyo Mevzuatı SMMM Mustafa Uçkaç Görücüye Çıkmak • V.U.K. altında bir orana göre İki Önemli Sorun Finansal raporlamada iki önemli sorun vardır; (X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL) Makinalar 100 Sermaye 100 Amortisman -10 Zarar -10 • Sınıflandırma; Unsurlar nerede yer alacak? BİLANÇO Dönen Varlıklar • Değerleme; Unsurlar hangi Duran Varlıklar Varlıklar Toplamı SMMM Mustafa Uçkaç 90 Kaynaklar Toplamı Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar değerden raporlanacak? SMMM Mustafa Uçkaç 120 SMMM Mustafa Uçkaç Görücüye Çıkmak • Azalan bakiyeler yöntemine 120 Sermaye Öz Kaynaklar 90 SMMM Mustafa Uçkaç 4 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Değerlemede Esas; Maliyet Değerleme Ölçüleri Gerek muhasebe ve gerekse vergisel açıdan değerlemede esas MALİYET'tir. • Maliyet Esası • Borsa Değeri Maliyetin üstünde bir değer kullanma Ancak bir çok nedenle değerler erezyona uğramaktadır. Bu nedenle maliyetten uzaklaşmalar olabilir. MALİYET Maliyetin altında bir değer kullanma • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler • Yabancı para ile olan borçlar • İşletmelere dahil gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktif kambiyo borsası olmadığı için DÖNEM • Özel maliyet bedelleri SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın, • Demirbaş eşya DÖNEM İÇİNDE DE Merkez • Zirai mahsuller ve hayvanlar Bankası'nın kurları kullanılmaktadır. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Değerleme Ölçüleri Değerleme Ölçüleri • Maliyet Esası • Maliyet Esası • Borsa Değeri • Borsa Değeri • Rayiç Bedeli • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • Mukayyet Değer • İtibari Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancı para ile olan alacaklar edilenler dahil) • Yabancı para ile olan borçlar • İşletmelere dahil gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktifVergisi kambiyo • Veraset ve İntikal ile borsası olmadığı için kullanılan DÖNEM bir Emlak Vergisi'nde • Özel maliyet bedelleri SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın, ölçüttür. eşya • Demirbaş DÖNEM İÇİNDE DE Merkez • Zirai mahsuller ve hayvanlar Bankası'nın kurları kullanılmaktadır. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Değerleme Ölçüleri Değerleme Ölçüleri • Maliyet Esası • Maliyet Esası • Borsa Değeri • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Emtia (Satın alınan ve imal edilenler dahil) • İşletmelere dahil gayrimenkuller • Özel maliyet bedelleri • Demirbaş eşya • Zirai mahsuller ve hayvanlar • Alış Bedeli • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç • Borsa Değeri • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler • Yabancı para ile olan borçlar • İşletmelere dahil gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktif kambiyo • Senetli Alacaklar borsası • Senetli olmadığı Alacaklar için DÖNEM • Özel maliyet bedelleri • Senetli Borçlar SONUNDA Maliye • Senetlieşya BorçlarBakanlığı'nın, • Demirbaş DÖNEM İÇİNDE DE Merkez • Zirai mahsuller ve hayvanlar Bankası'nın kurları kullanılmaktadır. SMMM Mustafa Uçkaç 5 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Değerleme Ölçüleri Değerleme Ölçüleri • Maliyet Esası • Maliyet Esası • Borsa Değeri • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler • Borsa Değeri • Yabancı para ile olan borçlar • İşletmelere dahil • Senetsiz alacaklar gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktif kambiyo • Senetsiz borçlar • Senetli Alacaklar borsası olmadığı için DÖNEM • Senetli Alacaklar • Özel maliyet bedelleri • Aktifleştirilen kuruluş ve • Senetli Borçlar SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın, • Senetli Borçlar • Demirbaş eşya örgütlenme giderleri DÖNEM İÇİNDE DE Merkez • Zirai ve hayvanlar •mahsuller Aktif ve pasif geçici hesaplar Bankası'nın kurları kullanılmaktadır. • Karşılıklar • Tasarruf Değeri • Rayiç Bedeli • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancı para ile olan alacaklar edilenler dahil) • Yabancı Değerlemeye para ile olan konu borçlar iktisadi • İşletmelere dahil • Senetsiz alacaklar kıymetin;aktif kambiyo gayrimenkuller Ancak • Senetsiz borçlar (Sadece YTL) •ülkemizde Kasa mevcudu • Senetli Alacaklar borsası •olmadığı Değerleme için DÖNEM günü itibariyle • Senetli Alacaklar • Özel maliyet bedelleri Eshamlı şirketlerce çıkarılan • •Aktifleştirilen kuruluş ve • Senetli Borçlar SONUNDA gerçek Maliye değerinin Bakanlığı'nın, belli • Senetli Borçlar • Demirbaş • eşya Hisse senetleri örgütlenme giderleri hisse senetleri , çıkarılan DÖNEMolmaması İÇİNDE DE veya Merkez bilinememesi • Zirai ve hayvanlar tahviller • Portfoyünün %51'i Türkiye'de •mahsuller Aktif ve pasif geçici hesaplar Bankası'nın kurları • Gerçek değerinin doğru olarak kurulu fonların senetleri • KİT'lerce çıkarılanhisse tahviller kullanılmaktadır. • Karşılıklar tespit edilememesi Değeri bilinen iktisadi kıymetler için bu ölçüt kullanılmaz. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Değerleme Ölçüleri Değerleme Ölçüleri • Maliyet Esası • Maliyet Esası • Borsa Değeri • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler • Borsa Değeri • Yabancı para ile olan borçlar • İşletmelere dahil • Senetsiz alacaklar gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktif kambiyo • Senetsiz borçlar • Kasa mevcudu • Senetli Alacaklar (Sadece YTL) borsası olmadığı için DÖNEM • Senetli Alacaklar • Özel maliyet bedelleri Eshamlı şirketlerce • •Aktifleştirilen kuruluşçıkarılan ve • Senetli Borçlar SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın, • Senetli Borçlar • Demirbaş eşya örgütlenme giderleri hisse senetleri , çıkarılan DÖNEM İÇİNDE DE Merkez tahviller • Zirai ve hayvanlar •mahsuller Aktif ve pasif geçici hesaplar Bankası'nın kurları • KİT'lerce çıkarılan tahviller kullanılmaktadır. • Karşılıklar • Tasarruf Değeri • Rayiç Bedeli • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar ve imal • Emtia (Satın Vergi Usulalınan Kanunu'nda değerleme • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler ölçütü belirlenmeyen veya • Yabancı para ile olan konu borçlar Değerlemeye iktisadi • İşletmelere dahil belirlenmiş olmasına rağmen kendi • Senetsiz alacaklar kıymetin; gayrimenkuller Ancak ülkemizde aktif kambiyo ölçüleriyle belirlenmesi mümkün • Senetsiz borçlar • Kasa mevcudu (Sadece YTL) • Senetli Alacaklar borsası •olmadığı Değerleme için DÖNEM günü itibariyle • Senetli Alacaklar olmayan iktisadi kıymetlerden; • Özel maliyet bedelleri Eshamlı şirketlerce çıkarılan • •Aktifleştirilen kuruluş ve • Senetli Borçlar SONUNDA gerçek Maliye değerinin Bakanlığı'nın, belli bina ve araziler vergi değeriyle ••Senetli Borçlar • Demirbaş • eşya Hisse senetleri örgütlenme giderleri hisse senetleri , çıkarılan DÖNEM olmaması İÇİNDE DE veya Merkez bilinememesi • diğerleri varsa borsa rayici • Zirai ve hayvanlar tahviller • Portfoyünün %51'i Türkiye'de •mahsuller Aktif ve pasif geçici hesaplar Bankası'nın kurları Gerçekmukayyet değerinin değerleri doğru olarak • •yoksa kurulu fonların hisse senetleri • KİT'lerce çıkarılan tahviller kullanılmaktadır. • Karşılıklar tespit edilememesi •o da yoksa emsal bedeli ile değerlenecektir. Değeri bilinen iktisadi kıymetler için bu ölçüt kullanılmaz. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Değerleme Ölçüleri Dönem başı İşlemleri • Maliyet Esası • Hazırlık İşlemleri (Politik açıdan • Borsa Değeri • Rayiç Bedeli • Tasarruf Değeri • Mukayyet Değer • İtibari Değer • Emsal Bedeli • Alış Bedeli • Yabancı paralar • Emtia (Satın alınan ve imal • Yabancıdahil) para ile olan alacaklar edilenler • Yabancı Değerlemeye para ile olan konu borçlar iktisadi • İşletmelere dahil • Senetsiz alacaklar kıymetin;aktif kambiyo gayrimenkuller Ancak • Senetsiz borçlar (Sadece YTL) •ülkemizde Kasa mevcudu • Senetli Alacaklar borsası • Senetli •olmadığı Değerleme Alacaklar için DÖNEM günü itibariyle • Özel maliyet bedelleri Eshamlı şirketlerce çıkarılan • •Aktifleştirilen kuruluş ve • Senetli Borçlar SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın, gerçek değerinin belli • Senetli Borçlar • Demirbaş eşya örgütlenme giderleri hisse senetleri , çıkarılan DÖNEMolmaması İÇİNDE DE veya Merkez bilinememesi • Zirai ve hayvanlar tahviller •mahsuller Aktif ve pasif geçici hesaplar Bankası'nın kurları • Gerçek değerinin doğru olarak • KİT'lerce çıkarılan tahviller kullanılmaktadır. • Karşılıklar tespit edilememesi gerçekleştirilmesi gereken işlemler) • İşletme ilgili kararlar • Maliyetleme • Alt hesaplar • Sınıflandırma • Değerleme Değeri bilinen iktisadi kıymetler için bu ölçüt kullanılmaz. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 6 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Dönem içi İşlemler Dönem içi İşlemler • Toplayıcılık • Toplayıcılık • Avcılık • Avcılık • Borç – Alacak İlişkisi • Borç – Alacak İlişkisi • Saklama • Saklama • Özetleme •Özetleme BİNALAR 500.000 • Kâr / Zararın Dağıtılması YENİLEME FONU 100.000 • Kâr / Zararın Dağıtılması / DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 600.000 Yenileme Fonu Kullanılması / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Dönem içi İşlemler Dönem sonu İşlemleri • Toplayıcılık • Mizan • Envanter Süreci • Sınıflandırma • Değerleme • Tam Açıklama • Maliyetleme • Yansıtma Hesaplarının Açılması • 15 62 aktarması • Raporlama Süreci • Satışların Maliyeti Tablosu • Avcılık • Borç – Alacak İlişkisi • Saklama •Özetleme (X) A.Ş. İşletmesi 20.05.2012 tarihinde 500.000 TL'ye satın aldığı bir binayı 15.12.2014 tarihinde 600.000 TL'ye satmıştır. • Kâr / Zararın Dağıtılması İşletme bu tarihe kadar hiç amortisman ayırmamış ve yeniden değerleme yapmamıştır. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Dönem içi İşlemler Dönem sonu İşlemleri • Toplayıcılık • Vergilendirme Süreci • 691 370 aktarması • 371 193 aktarması • Raporlama Süreci • Gelir Tablosu • Kapanış Süreci • 600 – 689 hesapların 690 hesaba aktarılması • Raporlama Süreci • Kâr Dağıtım Tablosu • Avcılık • Borç – Alacak İlişkisi • Saklama / DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 600.000 •Özetleme BİNALAR 500.000 • Kâr / Zararın Dağıtılması SATIŞ KÂRI 100.000 Doğrudan satış kaydı / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 7 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Dönem sonu İşlemleri Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları • Kapanış Süreci • 690 691 692 590 -591 aktarması • Raporlama Süreci • Bilanço • Fon Akım Tablosu • Nakit Akım Tablosu • Özkaynaklar Değişim Tablosu • Kapanış Süreci • Yansıtma Hesaplarının Kapanışı • Kapanış Kaydı Fiili sayım farklılıklarının nedeninin bulunması gerekir. Farklar hata ve unutmadan kaynaklanıyorsa gerekli düzeltme işlemi yapılacaktır. / 196 PERSONELE AVANSLAR xxx 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI xxx Fiili sayım noksanının nedeninin bulunması. / / 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI xxx 120 ALICILAR xxx Fiili sayım fazlasının tespiti. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları Fiili sayım noksanlıklarından ilgili personel sorumlu tutulabilir. / 135 PERSONELDEN ALACAKLAR xxx 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI xxx Fiili sayım noksanından personelin sorumlu tutulması. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları Fiili sayım sonuçları ile kaydi envanter sonuçları birbirlerini tutmalıdır. / 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI Ancak; Fiili sayım noksanının tespiti. • Fiili sayım sonucu, kaydi envanterden noksan olabilir. • Fiili sayım sonucu, kaydi envanterden fazla olabilir. Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları xxx İLGİLİ AKTİF HESAP xxx Sözkonusu gider, kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir. / / İLGİLİ AKTİF HESAP xxx 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI Fiili sayım fazlasının tespiti. / Fiili sayım noksanlığının nedeni bulunamıyorsa GİDER kaydı yapılabilir. / 689 DİĞER O.DIŞI GİDER VE ZARARLAR xxx 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI xxx Fiili sayım noksanının gider kaydedilmesi. / 900 NAZIM HESAPLAR xxx K.K.E. Giderler xxx 950 NAZIM HESAPLAR xxx K.K.E. Giderlerden Borçlar Kanunen kabul edilmeyen giderler. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 8 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları Fiili sayım fazlalığının nedeni bulunamıyorsa GELİR kaydı yapılabilir. / 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI Alacaklar xxx 679 DİĞER O.DIŞI GELİR VE KÂRLAR xxx Fiili sayım fazlalığının gelir kaydedilmesi. / Alacaklar içindeki hesaplarda bulunan; • TL cinsinden alacaklar mukayyet değer ile değerlenir. • Yabancı paralı alacaklar MALİYE BAKANLIĞI'nca belirlenen kurlar üzerinden değerlenir. / 656 KAMBİYO ZARARLARI xxx 121 ALACAK SENETLERİ xxx Olumsuz değer farkları. / / 121 ALACAK SENETLERİ xxx 646 KAMBİYO KÂRLARI xxx Olumlu değer farkları. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Hazır Değerler Hazır değerler içinde yer alan; • TL itibari değer ile değerlenir. • Yabancı paralar MALİYE BAKANLIĞI'nca belirlenen kurlar üzerinden değerlenir. • Kur farkları oluşmuş ise KAMBİYO KÂRI veya ZARARI olarak kaydedilir. • İhracat nedeniyle ortaya çıkan kur farkları 601 YURTDIŞI SATIŞLAR hesabında muhasebeleştirilir. • Bankadaki paralar ve çeklerde TL ise itibari değer ile, yabancı paralı ise MALİYE BAKANLIĞI'nın kurları üzerinden değerlenir. Senetli Alacaklar / 656 KAMBİYO ZARARLARI xxx 100 KASA xxx Olumsuz kur farklarının kaydı. / / 100 KASA xxx 646 KAMBİYO KÂRLARI xxx Olumlu kur farklarının kaydı. / Senetli alacaklar net bugün kü değer üzerinden raporlanır; • Net bugün kü değer hesabı reeskont işlemi ile tespit edilir. • Gelecekteki bir alacağın net bugün kü değeri daha az olacağı için aradaki fark REESKONT FAİZ GİDERİ olarak muhasebeleştirilir. • Bilanço tarihini izleyen gün gerekli düzeltme işlemi yapılır. •Eğer senetli alacaklar için REESKONT işlemi yapılıyorsa SENETLİ BORÇLAR için de yapılması zorunludur. SMMM Mustafa Uçkaç Vadeli banka hesaplarında da 31.12.2014 tarihine kadar işleyecek faiz geliri de hesaplanarak tahakkuk ettirilir. xxx 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU xxx Reeskont faiz giderleri. 01.01 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU xxx 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ xxx Reeskont faiz giderlerinin düzeltilmesi. / SMMM Mustafa Uçkaç Hazır Değerler Banka hesaplarına tahakkuk edecek faiz gelirleri kaydedilir. 31.12 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ Şüpheli Alacaklar / 102 BANKALAR xxx 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR xxx 642 FAİZ GELİRLERİ xxx Dönem sonu faiz gelirinin kaydı. / / 181 GELİR TAHAKUKLARI xxx 642 FAİZ GELİRLERİ Vadeli hesaplarda faiz gelirinin tahakkuku. xxx Alacakların içinde tahsili şüpheli hale gelenler var ise; • Bu tür alacaklar ayrıca sınıflanır. • Şüpheli hale gelen alacaklar için KARŞILIK gideri ayrılabilir. • Karşılık gideri ayrılması için gerekli şartlar mevcut değilse, ayrılan karşılık, kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir. / 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR xxx 121 ALACAK SENETLERİ xxx Şüpheli hale gelen alacağın kaydı. / 654 KARŞILIK GİDERLERİ xxx 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI xxx Şüpheli alacaklar için karşılık ayrılması. / / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 9 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Değersiz Alacaklar Daha önce şüpheli alacaklar olarak sınıflanmış ve karşılık ayrılmış bir alacak ya da hiç şüpheli işlemi görmeyen bir alacak değersiz hale gelebilir; • Değersiz alacak, tahsili imkansız alacak haline gelmiş alacaklar olabilir. • Ya da zaman itibariyle değer kaybına uğramış ve önemsiz değer haline dönüşmüş olabilir. Stoklar / 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI xxx 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR xxx Değersiz hale gelen şüpheli alacaklar. / / 689 DİĞER O.DIŞI GİDER VE ZARARLAR xxx 121 ALACAK SENETLERİ xxx Değersiz hale gelen alacaklar. Stokların muhasebeleştirilmesinde ARALIKLI envanter yöntemi kullanılıyorsa, SATIŞ MALİYETİ'ne ilişkin kayıt ancak fiili sayım sonuçlarına göre yapılabilecektir. / 620 SATILAN MAMULER MALİYETİ xxx 152 MAMULLER xxx Dönem sonu maliyet devri. / Aralıklı envanter yönteminde fire ve kayıpların tespiti mümkün değildir. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Stoklar Stokların muhasebeleştirilmesinde aralıksız envanter yöntemi kullanılıyorsa, her satış kaydının arkasından SATIŞ MALİYETİ kaydı yapılmaktadır. Stoklar / İLGİLİ HESAPLAR xxx 600 YURTİÇİ SATIŞLAR xxx 391 HESAPLANAN KDV xxx Hasılat kaydı. • Ancak değer kaybının Takdir / 620 SATILAN MAMULLER MALİYETİ Fiili envanter işlemleri sırasında fiziki nedenlerle değerini tamamen yitirdiği görülen stoklar GİDER olarak kaydedilir. Komisyonu tarafından tespit edilmesi gerekir. xxx 152 MAMULLER xxx • Takdir Komisyonu tespiti yok ise, gider, kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir. Maliyet devri. / SMMM Mustafa Uçkaç • Farklılık kayıplardan oluşabilir. Bu durumda NOKSANLIK kaydı yapılır. • Farklılık firelerden oluşabilir. Bu durumdan MALİYET kaydı yapılır. Ancak kanuni fire oranları dışındaki fireler kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir. • Farklılık FAZLALIK şeklinde de olabilir. Bu durumda FAZLALIK kaydı yapılır. (Fazlalık hatalı üretim kaydından kaynaklanıyorsa MALİYET'ten indirilir.) 151 YARIMAMULLERÜRETİM xxx 152 MAMULLER 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR Stoklarda değer kaybı. / Stoklar / 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI xxx 150 İLKMADDE VE MALZEME 152 MAMULLER xxx Fiili sayım noksanının tespiti. / 710 İLKMADDE VE MALZEME GİDERLERİ 150 İLKMADDE VE MALZEMELER Stoklarda ödeme tarihi ile edinme tarihi arasındaki finansman giderlerinin maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir. / 780 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx 300 BANKA KREDİLERİ xxx Faiz gideri tahakkuku / 153 TİCARİ MALLAR / xxx 781 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx Kredi faizlerinden stoklara pay verilmesi xxx / xxx Stoklardaki fireler. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç xxx 150 İLKMADDE VE MALZEME SMMM Mustafa Uçkaç Stoklar Aralıksız envanter yönteminde, fiili sayım sonuçları ile stoklar arasındaki miktar farklılıkları var ise; / 689 DİĞER O.DIŞI GİDER VE ZARARLAR SMMM Mustafa Uçkaç 10 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Duran Varlıklar • Dönem içinde atıl kalan duran varlıklar var ise yeniden sınıflanır. • Yine kullanılmayan ve satışı planlanan duran varlıklar var ise bunlarda da yeniden sınıflama yapılması gerekir. Duran Varlıklar / 157 DİĞER STOKLAR xxx 253 TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR xxx Kullanılmayan duran varlıklar. / Dönemsellik kavramı gereği giderleştirilmeyen duran varlıklar, işletmedeki faydalı ömür sürelerine göre yıllar itibariyle giderleştirilir; • Duran varlık işletmede ne • Amortisman tutarı faydalı fonksiyon görüyorsa, amortisman ömürlere göreotespit edilir. V.U.K. gideri fonksiyonel gidere tüm duran varlıklar için faydalı ömür kaydedilir. tespiti yapmıştır. • Teknolojik olarak hızlı aşınan duran varlıklar için AZALAN bakiyeler yöntemi kullanılabilir. SMMM Mustafa Uçkaç / İLGİLİ MALİYET HESAPLARI xxx 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR xxx Amortisman gideri. / Maddi Duran Varlıkların ediniminde kullanılan uzun vadeli kredilerin ilk takvim yılına isabet eden faiz giderleri maliyet unsuru olarak dikkate alınır. • İzleyen yıllarda faiz gideri «gider olarak» kaydedilebilir. (Veya maliyet unsuru olarak kaydedilmeye devam edilir.) / • Arsa ve araziler için amortisman hesaplanmaz. •Binek Otolar için KIST DÖNEM heabı yapılır. / 254 TAŞITLAR xxx 781 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx Dönem sonunda ilk takvim yılına ait faizlerin maliyet unsuru olarak dikkate alınması. / / 254 TAŞITLAR xxx 300 BANKA KREDİLERİ xxx Tahakkuk eden faizlerin doğrudan maliyet unsuru olarak dikkate alınması. / SMMM Mustafa Uçkaç Duran Varlıklar Borçlar / İLGİLİ MALİYET HESAPLARI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar içinde yer alan borçlar; xxx xxx Amortisman gideri. / • TL cinsinden ise mukayyet değer ile değerlenir. • Yabancı para cinsinden borçlar dönem sonunda MALİYE BAKANLIĞI'nın belirlediği kurlar üzerinden değerlenir. • Arsa ve araziler için amortisman hesaplanmaz. •Binek Otolar için KIST DÖNEM heabı yapılır. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç xxx Amortisman gideri. Duran Varlıklar SMMM Mustafa Uçkaç Dönemsellik kavramı gereği giderleştirilmeyen duran varlıklar, işletmedeki faydalı ömür sürelerine göre yıllar itibariyle giderleştirilir; • Amortisman tutarı faydalı ömürlere göre tespit edilir. V.U.K. tüm duran varlıklar için faydalı ömür tespiti yapmıştır. • Teknolojik olarak hızlı aşınan duran varlıklar için AZALAN bakiyeler yöntemi kullanılabilir. xxx 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR SMMM Mustafa Uçkaç Duran Varlıklar Dönemsellik kavramı gereği giderleştirilmeyen duran varlıklar, işletmedeki faydalı ömür sürelerine göre yıllar itibariyle giderleştirilir; • Amortisman tutarı faydalı ömürlere göre tespit edilir. V.U.K. tüm duran varlıklar için faydalı ömür tespiti yapmıştır. • Teknolojik olarak hızlı aşınan duran varlıklar için AZALAN bakiler yöntemi kullanılabilir. / İLGİLİ MALİYET HESAPLARI • Yabancı paralı borçların değerlemesinde, borcun kaynağı yatırım veya satın alınan emtia ise gider yazılmaz, maliyete eklenir. / 780 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx 300 BANKA KREDİLERİ xxx Yabancı para cinsinden kullanılan banka kredileri. / / 253 TESİS, MAKİNA VE CİHAZLAR xxx 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA xxx Duran varlık alışında kullanılan krediler. / SMMM Mustafa Uçkaç 11 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Senetli Borçlar Yabancı kaynaklar içindeki borç senetleri için reeskont işlemi yapılır. Borç ve Gider Karşılıkları / 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU xxx 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ Reeskont faiz gelirleri. / xxx Dönem kârı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, diğer vergi ve kesintiler, fonlar ve benzeri diğer yükümlülükleri için ayrılan karşılıklar 370 ve 371 hesaplarda izlenir. / 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ. YASAL YÜK. KAR. xxx 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ. YASAL YÜK. KARŞILIKLARI xxx Yılsonu itibariyle karşılığın oluşturulması. / / 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞ. YASAL YÜK. KAR. xxx 371 DÖNEM KÂRININ PEŞ ÖD. VERGİ VE DİĞER YÜK. xxx 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR xxx Tahakkuk fişinin alınması. / SMMM Mustafa Uçkaç Borç ve Gider Karşılıkları Bilanço tarihinde ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinemeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinmeyen borçlar veya giderler için ayrılan karşılıklardır. 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI 371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ SMMM Mustafa Uçkaç Borç ve Gider Karşılıkları İşletmenin ödemesi ön görülen kıdem tazminatları için karşılık ayrılabilir. 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI Ödenmeyen kıdem tazminatları için ayrılan karşılıklar kanunen 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI kabul edilmeyen gider 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI niteliğindedir. / 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ xxx 372 / 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI xxx Kıdem tazminatı karşılığı oluşturulması. / / 900 NAZIM HESAPLAR xxx K.K.E. Giderler 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 950 NAZIM HESAPLAR xxx K.K.E.Giderlerden Borçlar xxx Kanunen kabul edilmeyen giderler / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Borç ve Gider Karşılıkları Borç ve Gider Karşılıkları • Aktifte yer alan varlıkların Bilanço tarihinde ortaya çıkan Aylık maliyetlerin belirlenmesinde, gelecek aylarda kesin tahakkuku yapılacak giderlerle aylık maliyetlere pay verilmesinde; değer düşüklüğü karşılıkları ancak tutarının ne olacağı kesin ile sayım noksanları olarak bilinemeyen veya tutarı karşılıkları bu hesaplara bilinmekle birlikte ne zaman değil, dönen ve duran tahakkuk edeceği bilinmeyen varlıklar grubunda yer alan borçlar giderler için ayrılan karşılıkveya hesaplarına alınıp, karşılıklardır. bilançoda ilgili bulunduğu varlığın tutarından indirim biçiminde gösterilerek söz konusu varlıkların değeri bilanço günündeki değerine indirgenir. 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI 371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ 372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI • tamir bakım, 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI • ikramiyeler, 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI • finansman giderleri 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 479 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI xxx 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI xxx Giderin karşılık yoluyla yüklenmesi. / / 373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI xxx 730 GENEL ÜRETİM GİD. xxx 191 İND. KDV. xxx 320 SATICILAR xxx Giderin kesinleşmesi. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç gibi giderlere ilişkin tahmini giderler için karşılık ayrılabilir. / 730 GENEL ÜRETİM GİD. SMMM Mustafa Uçkaç 12 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Borç ve Gider Karşılıkları İşletme aleyhine açılmış dava ve icra takipleri nedeniyle muhtemel tazminat ödeme riskleri için karşılık ayrılabilir. Ayrılan karşılıklar kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir. Maliyet Hesaplarının Yansıtılması / 659 DİĞER ÇEŞİTLİ OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR xxx 379 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI xxx Daha sonra yansıtma hesapları kapatılır. Dava tazminatı karşılığı oluşturulması. / / 900 NAZIM HESAPLAR Üretim maliyetleri, tamamlanan mamul ve tamamlanmayan yarı mamul hesaplarına yansıtılır. / 711 DİMM YANSITMA xxx 721 Dİ YANSITMA xxx 731 GÜG YANSITMA xxx 710 DİMM xxx 720 Dİ xxx 730 GÜG xxx Yansıtmaların kapatılması. xxx / K.K.E. Giderler 950 NAZIM HESAPLAR xxx K.K.E.Giderlerden Borçlar xxx Kanunen kabul edilmeyen giderler / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Maliyet Hesaplarının Yansıtılması Dönem içinde 63 ve 66 ile başlayan hesaplara kayıt yapılmaz. Dolayısıyla dönem içinde bu hesaplar yerine kullanılan 750 – 760 – 770 ve 780 hesaplar yansıtma hesapları aracılığıyla 63 ve 66 ile başlayan hesaplata yansıtılır. / 630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ xxx 631 PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ xxx 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ xxx 660 K.V. BORÇLANMA GİDERLERİ 751 AR-GE YANSITMA xxx 761 PSD YANSITMA xxx 771 GYG YANSITMA xxx 781 FG YANSITMA Giderlerin yansıtılması. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Maliyet Hesaplarının Yansıtılması Üretim maliyetleri, tamamlanan mamul ve tamamlanmayan yarı mamul hesaplarına yansıtılır. / 151 YARI MAMULLER ÜRETİM Maliyet Hesaplarının Yansıtılması xxx 711 DİMM YANSITMA xxx 721 Dİ YANSITMA xxx 731 GÜG YANSITMA xxx Maliyetlerin yansıtılması. / Dönem içinde 63 ve 66 ile başlayan hesaplara kayıt yapılmaz. / 751 AR-GE YANSITMA xxx 761 PSD YANSITMA xxx 771 GYG YANSITMA xxx Dolayısıyla dönem içinde bu hesaplar yerine kullanılan 750 – 760 – 770 ve 780 hesaplar yansıtma hesapları aracılığıyla 63 ve 66 ile başlayan hesaplata yansıtılır. 781 FG YANSITMA xxx Daha sonra yansıtma hesapları kapatılır. 750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ xxx 760 PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ Xxx 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ xxx 780 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx Giderlerin yansıtılması. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 13 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Satışların Maliyeti Satışların maliyetleri, aralıklı envanter yöntemi kullanılıyorsa, gerekli maliyet tespitlerinden sonra yansıtılır. Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler Karşılıkları / 620 SATILAN MAMULLER MALİYETİ xxx 152 MAMULLER xxx İşletmenin ödenecek yıllık vergisi hesaplanır ve bu vergi için karşılık ayrılır. / Böylece stoklardaki azalış kaydı da yapılmış olur. / 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI xxx 370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜKLER KARŞILIKLARI xxx Vergi karşılıklarının ayrılması. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması Gelir tablosundaki / 690 DÖNEM K/Z Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması xxx • hasılat indirici hesaplar, 61 SATIŞ İNDİRİMLERİ xxx • satışların maliyeti hesapları ile 62 SATIŞLARIN MALİYETİ xxx • gider hesapları 63 FAALİYET GİDERLERİ xxx 65 DİĞER OLAĞAN FAALİYET GİDERLERİ xxx 66 FİNANSMAN GİDERLERİ xxx 68 DİĞER O.DIŞI GİDER VE ZARARLAR xxx ters kayıtla kapatılarak dönem kârı / zararı hesabına aktarılır. Bulunan dönem kâr / zararı, vergi sonrası DÖNEM NET kâr / zararına aktarılır. / 690 DÖNEM K/Z xxx 691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI xxx 692 DÖNEM NET K/Z xxx Dönem K/Z hesabının dönem NET K/Z hesabına devri / Gider hesaplarının dönem K/Z hesabına devri. / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması Gelir tablosundaki • hasılat, • diğer gelirler ile • olağandışı gelir hesapları ters kayıtla kapatılarak dönem kârı / zararına aktarılır. / 60 HASILAT HESAPLARI xxx 64 DİĞER GELİR HESAPLARI xxx 67 DİĞER O.DIŞI GELİR VE KAR HESAPLARI xxx 690 DÖNEM K/Z Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması Döneme ilişkin net kâr / zarar, bilanço hesaplarına aktarılır. / 692 DÖNEM NET K/Z xxx 590 DÖNEM NET KÂRI xxx Dönem Net K/Z Hesabının Bilançoya Devri / xxx Giderlerin Dönem K/Z Hesabına Devri / SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 14 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Kapanış Kaydı Tüm bilanço hesapları ters kayıtla kapatılır. Envanter Defteri (Envanter Listeleri) / PASİF HESAPLAR xxx AKTİF DÜZENLEYİCİ HESAPLAR xxx AKTİF HESAPLAR xxx PASİF DÜZENLEYİCİ HESAPLAR xxx Kapanış Kaydı / Envanter defteri veya envanter listelerinin olmaması, boş olması, doğruyu yansıtmaması gibi durumlarda; • Re’sen takdir nedenidir. (Danıştay Vergi Dava Daireleri Genel Kurul Kararı) • İdari para cezası nedenidir. (T.T.K. 562; 4.000,00 TL) SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Stok Değerleme Yöntemleri • Fiili maliyet yöntemi • İlk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemi • Ortalama maliyet yöntemi Son giren ilk çıkar (LİFO) yöntemi kullanılmamaktadır. SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç Takvim Ortaklar Cari Hesabı Yapılacaklar Tarihler Yönetim Kurulu Karar Defteri için «Kapanış Tasdiki» 31 Ocak 4. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi 14 Şubat Yıllık Faaliyet Raporu 28 Şubat Finansal Tabloların Hazırlanması 15 Mart Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 25 Mart Genel Kurulların Yapılması 31 Mart Kurumlar Vergisi Beyannamesi yürütülmesi • Fatura düzenlenmesi • KDV hesaplanması 25 Nisan Yevmiye Defteri için «Kapanış Tasdiki» 30 Haziran SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç • Adatlandırma yoluyla faiz SMMM Mustafa Uçkaç 15 Eskişehir SMMM Odası 07.01.2015 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler • Ödenmeyen gecikme zammı, • • • • • • gecikme faizi, pişmanlık zammı ve her türlü para cezaları Binek otoların Motorlu Taşıtlar Vergisi Ödenmeyen kıdem tazminatı ve izin karşılıkları Özel iletişim vergileri Yapılan bağış ve yardımlar Vadesinde ödenmeyen SGK primleri Geçmiş yıl vergileri ile özel vergiler SMMM Mustafa Uçkaç Teşekkürler… Mustafa UÇKAÇ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir mustafauckac@gmail.com Dönemsonu İşlemleri SMMM Mustafa Uçkaç SMMM Mustafa Uçkaç 16
