KAMU HARCAMALARI VE KURUMSAL PERFORMANS İLİŞKİSİ

CAN MUSTAFA TÜRKYENER
SAYIŞTAY BAŞDENETÇİSİ
MALİ RAPOR VE TABLOLARA İLİŞKİN
BULGULAR
 X Belediyesinde; Banka Hesapları İle İlgili Olarak Banka
Şubelerinden Alınan Mevduat Tutarları İle Bankalar Hesabı
Birbirini Tutmadığı Görülmüştür.
 X Belediyesinde Yevmiye numaraları sıralamasının tarih
sıralamasına uygun olarak müteselsil sıra takip etmediği ve
işlem yapılmayan yevmiye numaralarının bulunduğu
görülmüştür.
MALİ RAPOR VE TABLOLARA İLİŞKİN
BULGULAR
X Belediyesinde; Özel bankalarda tutulan mevduatların yasal
süresinde kamu bankalarına aktarılmadığı görülmüştür.
X Belediyesinde, belediyenin sermaye iştiraklerinin Mahalli
İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ndeki hükümlere
aykırı olarak muhasebe kayıtlarında izlenmediği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili maddeleri
gereğince, belediyece mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarlar
ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, 240
kodlu Mali kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı altında muhasebe
kayıtlarına alınarak izlenmesi gerekmektedir.
MALİ RAPOR VE TABLOLARA İLİŞKİN
BULGULAR
 X Belediyesinde; Vadesi 1 Yılın Altına Düşen Alacakların
Dönem Sonunda 22’li Grupta Yer Alan Hesaplardan 12’li
Grupta Yer Alan Hesaplara Aktarılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin (MİBMY)
“Faaliyet Alacakları” başlıklı 147 ve “220- Gelirlerden Alacaklar
Hesabı”na ilişkin 148 ve 149 uncu maddeleri uyarınca, 220Gelirlerden Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda
vadesi bir yılın altına inenlerin, bu hesaba alacak 120-Gelirlerden
Alacaklar Hesabı Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.
MALİ RAPOR VE TABLOLARA İLİŞKİN
BULGULAR
 X Belediyesinde; Güvenlik Hizmet Alımı İşi”ne İlişkin
Hak Ediş Ödemelerinin, 830.03.05.1.09 Özel Güvenlik
Hizmet Alımları Ekonomik Koduna Kaydedilmesi
Gerekirken, 830.03.05.1.04 Müteahhit Hizmetleri
Ekonomik Koduna Kaydedildiği görülmüştür.
Güvenlik hizmet alımlarına ilişkin ödemelerin detaylı hesap
planına göre 830.03.05.1.09 Özel Güvenlik Hizmet Alımları
ekonomik koduna kaydedilmesi gerekmektedir.
MALİ YÖNETİM VE İÇ KONTROL SİSTEMİNE İLİŞKİN
BULGULAR
 Kurumun borç stoku, 5393 sayılı Belediye
Kanunun 68. Maddesinde belirtilen borçlanma
sınırının çok üzerinde olmasına rağmen 2011
yılında borçlanma yapıldığı görülmüştür.
faiz dâhil iç ve dış borç stok tutarı, en son kesinleşmiş
bütçe gelirleri toplamının 213 sayılı Vergi Usul Kanununa
göre belirlenecek yeniden değerleme oranıyla artırılan
miktarını aşamaz.
MALİ YÖNETİM VE İÇ KONTROL SİSTEMİNE İLİŞKİN
BULGULAR
 X Kurumunda İç denetçi sayısının yetersiz olduğu ve etkin
kullanılmadığı görülmüştür.
 X Belediyenin Sebze Ve Meyve Hali İşletmesinde Denetim
Görevini Yerine Getirmediği görülmüştür.
 Kurumun stratejik amaç ve hedeflere yönelik olarak
risklerinin tam olarak belirlenip risk kütüğünün
oluşturulmadığını ve dolayısıyla risklere karşı eylem
planları bulunmadığı tespit edilmiştir.
MALİ YÖNETİM VE İÇ KONTROL SİSTEMİNE İLİŞKİN
BULGULAR
 Belediye iç kontrol sistemine yönelik yapılan incelemelerde, mevzuatın
öngördüğü örgütlenme yapısına aykırı bir şekilde, ön mali kontrol
yetkilisinin görevlendirilmesinin ‘görevler ayrılığı’ ilkesine uygun
yapılmadığı tespit edilmiştir.
A)Ön mali kontrol yetkilisi olan Mali Hizmetler Uzman Yrd. aynı zamanda
ödeme emri belgelerinin hazırlanmasında ‘tetkik eden’ göreviyle sorumlu
kılınmıştır.
B)Mali Hizmetler Daire Başkanlığı harcama yetkilisi aynı zamanda ön mali
kontrol görevini de yürütmektedir.
MALİ YÖNETİM VE İÇ KONTROL SİSTEMİNE İLİŞKİN
BULGULAR
 Örgütlenme yapısındaki yetki dağılımının uygun
olmaması
 Faaliyetlerin sürekliliği ilkesinin zafiyete uğratılması
Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği Standart: 11 Faaliyetlerin
sürekliliği ve şartlarını düzenlemektedir:
İdareler, faaliyetlerin sürekliliğini sağlamaya yönelik gerekli önlemleri
almalıdır.
Banka şubelerince düzenlenen teminat mektuplarına
ilişkin teyit yazılarının istenmemesi
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Mevzuata aykırı araç kiralanması
Hizmet Alımı Suretiyle Taşıt Edinilmesine İlişkin EsasVe Usuller’in
“Genel Esaslar” başlıklı 6 ncı maddesinin c bendinde;
“c) Kanuna ekli (1) ve (2) sayılı cetvellerde yer alanlar ile güvenlik
önlemli (zırhlı) araçlar ve koruma altına alınanlarla ilgili yönetmelik
hükümlerine göre tahsis olunan araçlar dışında kullanılacak binek ve
station-wagon cinsi taşıtların motor hacmi 1600 cc'yi geçmeyecektir.”
denilmektedir.
Ancak 2011 yılında yapılan 35 adet binek araç kiralanması
ihalesine ait teknik şartname ve hakediş ödemeleri
incelendiğinde kiralanan 35 adet aracın motor hacimlerinin 1600
cc’den büyük olduğu görülmüştür.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 98 Adet Mesken ve 7 Adet Depolu Mağazanın
(Dükkan) Satışı” işinde vade farkının hatalı alınması
ve gecikme cezasının alınmaması
 3.675.000 TL sözleşme bedelli ‘X RestorasyonYapım İşi’
ihalesine ait hak edişlerin ve eklerinin incelenmesi
sonucunda montaj bedelinin mükerrer ödendiği tespit
edilmiştir.
 X Kurumunda Personelden bir kısmının eşi çalıştığı
halde aile yardımı aldığı tespit edilmiştir.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Kavşak Yapımı İşin" de; bazı iş kalemlerinde revize fiyat
yapamadığı ve bu işe ait özel teknik şartnamenin 7.3 maddesinde
105 poz numaralı köprülerde Q100 cm çapında yerinde dökme
kazık yapılması işi için yeni birim yapılmak sureti ile 105/a poz
numaralı birim fiyat ile ödeme yapıldığı tespit edilmiştir. Söz
konusu tespit sonucu hesaplanan 47.252,92 TL kamu zararı
yargılamaya esas raporda ayrıntıları ile konu edilecektir
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Hizmet Alımı işlerinde yeni bir sözleşme
düzenlenmeden ana sözleşmenin miktarında bir artış
sağladığında artan tutar üzerinden aynı oranda damga
vergisi kesintisi yapılmadığı ve bu artış tutarının %6’sı
oranında ek kesin teminat alınmadığı tespit edilmiştir.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Yıllara sari olarak yapılan işlere ait hak ediş bedelleri
üzerinden yapılan gelir vergisi tevkifatı yapılmadığı
tespit edilmiştir.
 Bütçe Gelir Hesaplarının incelenmesi sırasında; Tatil
günlerinde Çalışma Ruhsat Harcı olarak herhangi bir
gelir tahsil edilmediği görülmüştür
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 9 aylık 125 kişilik işçi hizmet alım işi” ne ilişkin hak
ediş ödemeleri üzerinde yapılan incelemede, yüklenici
tarafından, sözleşme ve şartname ile belirlenen kısa
vadeli sigorta kolları prim oranı yerine daha düşük bir
prim oranı üzerinden SGK ya bildirimde bulunulduğu
ve bu prim oranı üzerinden ödeme yapıldığı tespit
edilmiştir.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Fatura, ödeme ve kuruşlu belge tutarları arasında
farklılıklar bulunması, sözleşme ile
ilişkilendirilemeyen harcamaların olması, alınan
malzemelerin kayda alınması için düzenlenen kuruşlu
belgelerin mevzuat hükümlerine uygun
düzenlenmemesi ve yükleniciye fazla ödemede
bulunulması
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 X işinde şartname ve sözleşme hükümlerine aykırı
olarak yakıt tesliminde bulunularak kamu zararına
sebebiyet verilmesi
 X İşinde şartname ve sözleşme hükümlerine aykırı
olarak süre uzatımı verilmesi ve teknik şartname
hükümlerine uymayan mal teslim alınması
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Sözleşmesi feshedilen ve teminatı gelir kaydedilen
ihalelerde, kesin teminat ve varsa ek kesin teminatın
alındığı tarihten gelir kaydedileceği tarihe kadar
güncellenerek gelir kaydedilmesi gerekirken bu
güncellemelerin yapılmaması
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 servis ihalelerine ilişkin yapılan hak ediş
ödemelerinde, fiyat farkının temel endeks ve güncel
endeks verilerinin, Kararname’de belirtilen aylara ait
temel endeks ve güncel endeksler yerine bir sonraki
aylara ait endeksler alınarak hatalı hesaplandığı tespit
edilmiştir. Fiyat farkının hatalı hesaplanması sonucu
yüklenicilere fazla ödeme yapılmış ve bu suretle kamu
zararına sebebiyet verildiği görülmüştür.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Personel taşıma servis hizmet alımı ihalelerinde,
yükleniciye ödenen fiyat farkları için ek kesin teminat
alınmaması
 X Yapım İşi”nin 4 ayrı doğrudan temin ile 4734 sayılı
Kamu İhale Kanununda yer alan ihale usullerinden
herhangi biri kullanılmadan gerçekleştirildiği tespit
edilmiştir.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 lojman tahsis edilen personelden mevzuata aykırı
olarak kira bedellerinin tahsil edilmediği görülmüştür.
 X Kurumuna ait olan araçların resmi işlerin dışında,
personelin ailesi ile emekli personel ve ailesine ilişkin
şahsi hususlarda kullanıldığı görülmüştür.
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Bedeli ödenen bakım, onarım ve tadilat işlerinin fiziki
olarak yapılmadığı tespit edilmiştir.
 Sözleşme ve şartname hükümleri gereği mühendis
görevlendirilmesi gerekirken uzman görevlendirilmesi
ancak sözleşmede yer alan mühendis bedelinin
ödenmesi
UYGUNLUĞA İLİŞKİN BULGULAR
 Yapım işinin bitirilmemesine rağmen bitmiş gibi geçici
kabulünün yapılarak bedelinin ödenmesi
 İhtiyacın üzerinde mal alımı, ihtiyaçların doğru ve
güvenilir bir biçimde belirlenememesi, ayniyatın
gerçek değeri ile kaydedilmemesi
 sözleşmeli olarak İş Kanunu kapsamında çalıştırılan iki
işçinin mevzuata aykırı olarak kurum hizmetleri
dışında görevlendirilmesi,
Soru ve
Değerlendirmeler