Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan

Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
BANKALARDA BAĞIMSIZ DENETĐM GERÇEKLEŞTĐRECEK
KURULUŞLARIN YETKĐLENDĐRĐLMESĐ VE FAALĐYETLERĐ
HAKKINDA YÖNETMELĐKTE DEĞĐŞĐKLĐK
YAPILMASINA DAĐR YÖNETMELĐK
(24 Temmuz 2007 tarihli ve 26592 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.)
MADDE 1 – 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri
Hakkında Yönetmeliğin 5 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
(4) Bağımsız denetim faaliyetleri Kanun ve Kanuna ilişkin düzenlemeler, diğer ilgili
düzenlemeler ile uluslararası denetim standartları dikkate alınarak gerçekleştirilir.
MADDE 2 – Aynı Yönetmeliğin 11 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
(1) Yetkili denetim kuruluşları, ortakları ve bağımsız denetçileri, 3568 sayılı Kanun
ve TÜRMOB tarafından belirlenen ilkeler ile uluslararası denetim standartlarında benimsenen
meslek ilkelerine uymakla yükümlüdür. Bu yükümlülük asgari olarak, yetkili denetim
kuruluşlarının ve bağımsız denetçilerin faaliyetlerini yürütürken gösterecekleri mesleki özen
ve titizlik ile bağımsızlıklarına, doğruluk ve tarafsızlıklarına, gizliliğe, mesleki şüpheciliğe,
mesleki itibarın zedelenmemesine ve mesleki yeterliliğin kazanılmasına ve korunmasına dair
tüm sorumlulukları kapsar.
MADDE 3 – Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinin üçüncü, beşinci ve ondördüncü
fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
(3) Yetkili denetim kuruluşları, ortakları, yönetim kurulu başkan ve üyeleri,
denetçileri, yöneticileri, bağımsız denetçileri ve bunların üçüncü derece dahil kan ve ikinci
derece dahil kayın hısımları ile eşleri, bu kuruluşlarla hukuki bağlantısı bulunan yurt içinde
veya yurt dışında kurulu bağımsız denetim kuruluşları; denetlenen banka, bankayı kontrol
eden ortaklar veya bankanın kontrolü altında bulundurduğu ortaklıklar ile doğrudan ya da
dolaylı ortaklık, piyasa koşullarına göre imtiyazlı bir şekilde kredi ya da borç-alacak veya
bağımsız denetimin etkin bir şekilde yapılmasını engelleyecek herhangi bir menfaat ilişkisine
giremezler. Bu kapsamda herhangi bir menfaat ilişkisinin oluşması ya da menfaat ilişkisi
oluşmasına yol açacak bir teklif veya vaatte bulunulması halinde, durumun 13 üncü maddenin
ikinci fıkrası uyarınca seçilecek sorumlu ortak başdenetçiler tarafından yetkili denetim
kuruluşunun yönetim kuruluna ve Kuruma yazılı olarak bildirilmesi gerekmektedir.
(5) Yetkili denetim kuruluşları ile ortakları, yönetim kurulu başkan ve üyeleri,
denetçileri, yöneticileri ve bağımsız denetçileri ile bunların üçüncü derece dahil kan ve ikinci
derece dahil kayın hısımları ile eşleri ve bu kuruluşlarla hukuki bağlantısı bulunan yurt içinde
kurulu diğer kuruluşlar; aynı yetkili denetim kuruluşunun denetlediği bankaya veya bankanın
doğrudan ya da dolaylı olarak kontrol ettiği ortaklıklara, bağımsız denetim faaliyetleri ve
3568 sayılı Kanun çerçevesinde finansal tabloların ve vergi beyannamelerinin vergi mevzuatı
hükümlerine uygunluğu bakımından incelenmesi, uygunluğunun tasdik edilmesi veya yazılı
görüş verilmesi faaliyetleri ile eğitim faaliyetleri hariç, aşağıdaki hizmetleri veremez.
a) Finansal bilgi sisteminin tasarımının yapılması ve uygulanması,
b) Bilirkişi raporu hazırlanması,
c) Aktüeryal hizmetler verilmesi,
ç) Yönetim veya insan kaynakları yönetimi ile ilgili hizmet verilmesi,
d) Yatırım danışmanlığı hizmeti verilmesi."
(14) Yetkili denetim kuruluşunun ortakları, yönetim kurulu başkanı ve üyeleri,
denetçileri, yöneticileri ve bağımsız denetçileri başka bir bağımsız denetim kuruluşunda,
değerleme veya derecelendirme hizmeti veren kuruluşlarda yönetim kurulu başkanı ya da
üyesi, denetçi, yönetici veya ortak olamaz, bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme
faaliyeti ile iştigal eden personel olarak çalışamaz.
MADDE 4 – Aynı Yönetmeliğin 13 üncü maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(3) Kalite güvencesi sisteminin oluşturulmasından ve işleyişinden de sorumlu olmak
üzere görevlendirilen sorumlu ortak başdenetçilerce, kalite güvence sisteminin gözden
geçirilmesini sağlamak üzere, Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan kredi kuruluşları veya
finansal kuruluşlarda asgari üç yıllık bağımsız denetim tecrübesine sahip ve bağımsız denetçi
unvanını haiz bulunan üç kişilik bir komite oluşturulur. Bu kapsamdaki sorumlu ortak
başdenetçiler ve komite üyeleri bağımsız denetim sürecinde yer aldıkları bankalar ile ilgili
kalite güvencesi değerlendirmesine katılamazlar.
MADDE 5 – Aynı Yönetmeliğin 14 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki
bent eklenmiştir.
ğ) Ortaklarının, yönetim kurulu başkan ve üyelerinin, yöneticilerinin ve
denetçilerinin bağımsız denetim faaliyeti sırasında bağımsızlıklarının ortadan kalkması
durumunda bankaya verilen bağımsız denetim hizmetinden çekileceğini taahhüt etmesi
MADDE 6 – Aynı Yönetmeliğin 15 inci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
Yetkilendirilecek kuruluşun ortakları ile bağımsız denetçilerinde aranan şartlar
MADDE 15 – (1) Yetkilendirilecek kuruluşun ortakları ile bağımsız denetçilerinin;
a) 3568 sayılı Kanun hükümleri uyarınca denetim yetkisi almış, ilgili meslek odasına
kayıtlı serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir unvanını haiz ya da 3568
sayılı Kanunun 8 inci maddesinde belirtilen mütekabiliyet esaslarına ve diğer hükümlere
uygun olarak yabancı ülkelerde bağımsız denetim yapma yetkisi sağlayan belge sahibi
olmaları,
b) Başka bir bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme kuruluşunda
ortaklığının bulunmaması, yönetim kurulu başkanı ya da üyesi, denetçi, yönetici olmaması
veya bağımsız denetim, derecelendirme veya değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel
olarak görev yapmaması,
c) Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde belirtilen niteliği haiz
olmaları,
ç) Yurt içinde veya yurt dışında bağımsız denetim, değerleme veya derecelendirme
yapma yetkisi iptal edilmiş kuruluşlarda yetki iptaline neden olan faaliyetlerde
sorumluluklarının tespit edilmemiş olması,
d) Mesleki faaliyetleri dışında ticari faaliyetinin bulunmaması,
e) Hakkında diğer yetkili kurumlar tarafından yapılan bir disiplin kovuşturması
sonucunda bağımsız denetim yapmalarını engelleyecek nitelikte ceza almamış olması
şarttır.
(2) Yetkilendirilecek kuruluşun tüzel kişi ortaklarının ortaklık yapısının şeffaf ve
açık olması şarttır.
(3) Yetkilendirilecek kuruluşun bağımsız denetçilerinin 17 nci maddede belirtilen
nitelikleri haiz olmaları ve bağımsızlığı ortadan kaldıran ilişkilerinin ortaya çıkması halinde
bağımsız denetimden çekileceklerini taahhüt etmeleri şarttır."
MADDE 7 – Aynı Yönetmeliğin 16 ncı maddesinin birinci, ikinci ve üçüncü
fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve beşinci fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
(1) Bu Yönetmelik kapsamında yetkilendirilmek isteyen bağımsız denetim
kuruluşları, aşağıdaki bilgi ve belgelerin eklendiği bir yazı ile Kuruma başvururlar:
a) Bağımsız denetim kuruluşunun esas sözleşmesi ve varsa esas sözleşme
değişikliklerinin yayımlandığı ticaret sicili gazetelerinin birer örneği,
b) Đlgili meslek odasından alınacak faaliyet belgesinin ve TÜRMOB’dan alınmış
denetim şirketi tescil belgesinin bir örneği,
c) Bağımsız denetim kuruluşunun merkezinin varsa şube ve/veya şubelerinin
adresleri,
ç) Bağımsız denetim kuruluşunun başvuru tarihindeki bilançosu,
d) Yurt dışında bir bağımsız denetim şirketi ile hukuki bağlantının bulunması
durumunda, ilgili yurt dışı şirket ile yapılan sözleşmelerin yurt dışında kurulu şirket
yetkililerince tasdik edilmiş kopyası,
e) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (ğ) bendinde belirtilen ve ek-2’de yer alan
örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı taahhüt,
f) Ortakların ve bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki
bağımsız denetçilerin;
1) Mesleki tecrübelerini ve denetimle ilgili aldıkları eğitimlerini içeren ek-1’de yer
alan örneğe uygun olarak düzenlenecek ayrıntılı özgeçmişleri,
2) 3568 sayılı Kanun hükümleri uyarınca yeminli mali müşavir veya serbest
muhasebeci mali müşavir unvanını aldığını ve ilgili meslek odasına kayıtlı olduğunu gösterir
belgeler,
3) Arşiv kaydını da içeren, son altı ay içinde alınmış adli sicil belgeleri,
4) Başka bir bağımsız denetim kuruluşunda ya da derecelendirme veya değerleme
hizmeti veren bir kuruluşta ortaklığının bulunmadığına ve bulunmayacağına, yönetim kurulu
başkanı veya üyesi, yönetici ile denetçi ya da bağımsız denetim, derecelendirme veya
değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel olarak görev yapılmadığına ve yapılmayacağına,
yurt içinde veya yurt dışında bağımsız denetim ya da değerleme veya derecelendirme yapma
yetkisi iptal edilmiş olan bir kuruluşta yetki iptaline neden olan faaliyetlerde
sorumluluklarının tespit edilmediğine dair ek-6’da yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek
yazılı beyanları,
5) Mesleki faaliyetleri dışında ticari faaliyette bulunmadıklarına dair ek-7’de yer
alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
6) Bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız
denetçilerin bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yaptıklarına veya
yapacaklarına dair ek-8’de yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek yazılı beyanları,
7) Daha önce yapılan ya da yapılacak bir disiplin kovuşturması sonucunda bağımsız
denetimin yapılmasına engel teşkil edecek bir ceza alınmadığının ilgili kurumdan talep
edilecek belge ile tevsik edilmesi kaydıyla, haklarında diğer yetkili kurumlar tarafından bir
disiplin kovuşturması yapılıp yapılmadığına, böyle bir kovuşturma başlatıldığında en geç yedi
gün içinde Kurumun bilgilendirileceğine, kovuşturma sonucunda bağımsız denetimin
yapılmasına engel teşkil edecek bir ceza alınması halinde bulunulan görevden en geç onbeş
gün içerisinde istifa edileceğine ilişkin ek-10’da yer alan örneğe uygun olarak düzenlenecek
yazılı beyanları,
g) Ortakların tüzel kişi olması durumunda ortaklık yapılarını gösteren belgeler,
ğ) Kalite güvencesi sistemi oluşturulduğunu ya da oluşturulacağını teyit eden
belgeler ile bu kapsamda görevlendirilecek sorumlu ortak başdenetçilerin adı, soyadı ve
mesleki tecrübelerine ilişkin bilgiler,
h) 12 nci maddede belirtilen bağımsızlığı ortadan kaldıran hallerin ortaya çıkması
durumunda bağımsız denetçilerin bankaya verilen bağımsız denetim hizmetinden çekileceğine
ilişkin ek-9’da yer alan örneğe uygun olarak düzenleyecekleri taahhüt belgesi,
ı) Bağımsız denetim kuruluşunun vereceği hizmetlerden doğabilecek zararları
karşılamak amacıyla mesleki sorumluluk sigortası yaptıracaklarına ilişkin beyan
eklenir.
(2) Birinci fıkranın (f) bendinde belirtilen belgelerin halihazırda faaliyet gösteren
yetkili denetim kuruluşlarında pay edinecek yeni ortaklar ve yetkili bağımsız denetim
kuruluşunda görev alacak bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışındaki
bağımsız denetçiler tarafından da Kuruma tevsik edilmesi zorunludur.
(3) Kurum, başvuruların değerlendirilmesi sırasında ek bilgi ve belge isteyebilir.
Kurumca eksikliği tespit edilen veya ek olarak istenen bilgi ve belgeler, yetki başvurusunda
bulunan bağımsız denetim kuruluşuna yazılı olarak bildirilir.
(6) Bağımsız denetçiler tarafından mesleki konularda bilimsel nitelikte yayın
yapılması, seminer, konferans gibi toplantılar düzenlenmesi ile eğitim verilmesi faaliyetleri
bağımsız denetim kuruluşunda tam zamanlı görev yapılmasına aykırılık teşkil etmez.
MADDE 8 – Aynı Yönetmeliğin 17 nci maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
(2) Sorumlu ortak başdenetçi, yetkili denetim kuruluşunda pay sahibi olup,
başdenetçi unvanını haiz ve denetim çalışmasını yetkili denetim kuruluşu adına kendi kişisel
sorumluluğu ile yürüten ve yetkili denetim kuruluşu adına bağımsız denetim raporlarını
imzalamaya yetkili kişidir.
MADDE 9 – Aynı Yönetmeliğin 18 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
(1) 14 ve 15 inci maddelerde sayılan koşulları taşıyan ve 16 ncı maddede belirtilen
belgelerle yazılı başvuruda bulunan bağımsız denetim kuruluşlarına, Kurulca faaliyet
konularını yürütebilecek yeterliliğe sahip oldukları kanaatine varılması halinde bankalarda
bağımsız denetim yapma yetkisi verilir.
MADDE 10 – Aynı Yönetmeliğin 19 uncu maddesi aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
MADDE 19 – (1) Aşağıdaki hallerde yetkili denetim kuruluşunun bankalarda
bağımsız denetim yapma izni Kurul tarafından, sürekli olarak kaldırılır:
a) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (f) bendi hariç olmak üzere 14 üncü maddede
belirtilen yetkilendirme koşullarının kaybedilmesi,
b) 26 ncı maddenin üçüncü fıkrasına uygun hareket edilmeksizin bağımsız denetim
faaliyetinin gerçekleştirilmesi,
c) Birden fazla olmak üzere Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca ve 26 ncı maddenin
onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yaptırılması zorunlu
olan mesleki sorumluluk sigortasının yaptırılmaması,
ç) Olumlu, şartlı ya da olumsuz görüş verilen finansal tabloların güvenilirliğini
önemlilik arzeden ölçüde etkileyecek hususların ortaya çıkması halinde, yetkili denetim
kuruluşunun bu hususta kusurlu olmadığını kanıtlayamaması,
d) Üçüncü fıkra kapsamında yetkinin birden fazla geçici olarak kaldırılması,
e) Kesintisiz olarak beş hesap dönemi Kurumun denetim ve gözetimine tabi tutulan
kuruluşlarda bağımsız denetim faaliyetinde bulunulmaması,
f) Bu Yönetmelik kapsamında devam eden bağımsız denetim sözleşmesinin
bulunmaması ya da 24 üncü maddede belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde bağımsız denetim
sözleşmesinin feshedilmiş olması koşuluyla yetkili denetim kuruluşu tarafından yetki iptalinin
talep edilmesi,
g) 26 ncı maddenin yedinci fıkrasına aykırılık oluşması.
(2) 14 üncü maddenin birinci fıkrasının (f) bendine aykırı bir durumun oluşması
halinde yetkinin sürekli iptali hususu Kurulca değerlendirilir.
(3) Aşağıdaki hallerin bir veya birkaçının tespit edilmesi halinde Kurul yetkili
denetim kuruluşunun bankalarda bağımsız denetim yapma yetkisini altı aydan fazla olmamak
üzere geçici olarak kaldırmaya yetkilidir:
a) Yetkili denetim kuruluşunun ortaklarının ya da bağımsız denetçi yardımcısı ve
stajyer bağımsız denetçi dışındaki bağımsız denetçilerinin, birinci fıkrasının (b) bendi hariç
olmak üzere 15 inci maddede belirlenen şartları kaybetmeleri nedeniyle gerekli değişikliklerin
yapılmaması,
b) Bağımsız denetçiler tarafından kullanılan unvanların 17 nci maddede belirtilen
hükümlere uygun olmaması,
c) Kuruma bildirilenler dışında sorumlu ortak başdenetçi görevlendirilmesi,
ç) Bu Yönetmelikte belirtilen diğer usul ve esaslara uyulmaması nedeniyle Kurumca
uyarı konusu yapılan hususların tekrar edilmesi ya da bir hesap dönemi içinde birden fazla
yerine getirilmemesi.
(4) Yetkinin geçici olarak kaldırılması veya sürekli olarak iptalinden önce yetkili
denetim kuruluşunun savunmasını almak üzere Kurum tarafından yazılı tebligatta bulunulur.
Savunma istendiğine ilişkin yazının tebliğ tarihinden itibaren bir ay içinde savunma
verilmemesi halinde savunma hakkından feragat edildiği kabul edilir.
(5) Kurul, birinci fıkranın (ç) bendinde belirtilen hususlarda sorumluluğu tespit
edilen ya da 27 nci maddede belirtilen yükümlülüklere uymayan yetkili denetim kuruluşunun
ortaklarının veya bağımsız denetçilerinin bir başka yetkili denetim kuruluşunda çalışmasını
yasaklar.
(6) Yetkinin geçici olarak kaldırılması veya sürekli olarak iptali ve beşinci fıkra
kapsamındaki yasaklılık hali, gerekçesi ile birlikte Kurum tarafından ilgili meslek odasına,
mesleki ahlak ve disiplin yönünden incelenmek üzere bildirilir. Yetkinin geçici olarak
kaldırılması veya sürekli olarak iptaline ilişkin karar Kurumun internet sayfasında ilan edilir.
Đlan tarihinden itibaren bankanın yetkili denetim kuruluşuna karşı olan mali ve bu Yönetmelik
kapsamındaki yükümlülükleri sona erer.
(7) Yurt içinde ya da yurt dışında bağımsız denetim yapma yetkisinin iptal
edilmesine sebep olan hususların giderilmiş ve yetkisinin iade edilmiş olması durumunda
bağımsız denetim kuruluşunu bu Yönetmelik kapsamında yetkilendirme hususu Kurulca
değerlendirilir.
MADDE 11 – Aynı Yönetmeliğin 21 inci maddesinin üçüncü fıkrasının (ğ) bendi
yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 12 – Aynı Yönetmeliğin 22 nci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(3) 19 uncu maddenin birinci ve üçüncü fıkraları ile 23 üncü maddenin ikinci
fıkrasında ve 24 üncü maddede belirtilen hallerde bağımsız denetim faaliyetinin kesintiye
uğraması halinde, banka yönetim kurulu durumun öğrenildiği tarihten itibaren onbeş gün
içerisinde birinci fıkra kapsamında belirleyeceği bir başka yetkili denetim kuruluşu ile
bağımsız denetim sözleşmesi yapılmasını genel kurulun onayına sunar.
MADDE 13 – Aynı Yönetmeliğin 23 üncü maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(2) Yetkili denetim kuruluşu, bağımsız denetim sözleşmesinde değişiklik yapılması
için geçerli bir gerekçenin olmadığı durumlarda sözleşme değişikliğini kabul etmez. Banka
yönetim kurulu tarafından, bağımsız denetime mevcut bağımsız denetim sözleşmesi
hükümlerine göre devam edilmemesi kararının alınması halinde yetkili denetim kuruluşu
tarafından bağımsız denetimden çekilme kararı alınabilir ve bu durum gerekçesi ile birlikte
yedi gün içinde banka yönetim kuruluna bildirilmek üzere banka denetim komitesine ve
Kuruma bilgi verilir.
MADDE 14 – Aynı Yönetmeliğin 24 üncü maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(4) Yetkili denetim kuruluşunca 21 inci maddenin üçüncü fıkrasının (i) bendi
uyarınca, 26 ncı maddenin onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve esaslara uygun
bir şekilde mesleki sorumluluk sigortasının yaptırılmaması bağımsız denetim sözleşmesinin
feshi olarak kabul edilir.
MADDE 15 – Aynı Yönetmeliğin 25 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
(6) Bağımsız denetim sözleşmesi imzalanan banka tarafından bağımsız denetimin
amacı, kapsamı, dönemi ve varsa özel nedenleri, bağımsız denetimin başlama ve bitiş
tarihleri, bağımsız denetim raporunun teslim edileceği tarih, bağımsız denetim ekibinde yer
alacak sorumlu ortak başdenetçi ve asgari kıdemli denetçi unvanını haiz bağımsız denetçilerin
unvanları, ad ve soyadları, bağımsız denetim ekibinde yer alan bağımsız denetçiler için
öngörülen çalışma süreleri ve her biri için uygun görülen ücret tutarı ve toplam denetim ücreti
ile ilgili bilgileri eksiksiz olarak içeren bir yazının, bağımsız denetim sözleşmesinin
imzalanmasını müteakip otuz gün içinde Kuruma gönderilmesi zorunludur.
MADDE 16 – Aynı Yönetmeliğin 26 ncı maddesinin ikinci, üçüncü, altıncı,
onüçüncü fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı maddeye aşağıdaki fıkralar
eklenmiştir.
(2) Yetkili denetim kuruluşunun ortaklık yapısında ya da bağımsız denetçilerinde
değişiklik yapılması veya bağımsız denetçi yardımcısı ve stajyer bağımsız denetçi dışında
bağımsız denetçi istihdam edilmesi halinde, değişiklik veya istihdam edilme tarihinden
itibaren en geç yirmi gün içinde bu kişilerin Yönetmelikte aranan şartları taşıdıklarını
gösteren belgeler ile atanmalarına veya seçilmelerine ilişkin karar örneklerinin Kuruma
bildirilmesi zorunludur. Kurumca yapılan değerlendirme neticesinde kırkbeş gün içerisinde
olumsuz görüş bildirilmeyen değişiklikler geçerli sayılır.
(3) Yetkili denetim kuruluşları, ortaklarının, yönetim kurulu başkan ve üyelerinin,
denetçilerinin ve yöneticilerinin 12 nci madde kapsamında bağımsızlıklarının ortadan kalktığı
hallerde, ilgili banka ile bağımsız denetim sözleşmesi düzenleyemezler, düzenlenmiş ise
bağımsız denetimden çekilirler. Görevlendirilen bağımsız denetçilerin bağımsızlığının ortadan
kalktığı hallerde ilgili bağımsız denetçinin değiştirilmesini sağlamak yetkili denetim
kuruluşunun yükümlülüğündedir.
(6) Yetkili denetim kuruluşları 13 üncü madde uyarınca kalite güvencesi sistemi
kurmakla yükümlüdür. Kalite güvencesi sistemi en fazla üç yılda bir gözden geçirilmek
zorundadır. Yetkili denetim kuruluşları, yılda en az bir kez bankalarda gerçekleştirdikleri
bağımsız denetim faaliyetlerini esas alarak hazırlayacakları kalite güvencesi raporunu yönetim
kurullarınca kabul edilmesini müteakip Nisan ayı sonuna kadar Kuruma gönderirler ve
internet sayfalarında açıklarlar.
(13) Mesleki sorumluluk sigortası poliçesinin bir örneği, yaptırıldığı tarihten itibaren
onbeş gün içinde yetkili denetim kuruluşu tarafından Kuruma gönderilir ve buna ilişkin olarak
ilgili bankanın denetim komitesine de bilgi verilir.
(18) Yetkili denetim kuruluşları, ana sözleşmelerinde ve adreslerinde meydana gelen
değişiklikleri onbeş gün içinde Kuruma bildirmekle yükümlüdür.
(19) Yetkili denetim kuruluşları, ortaklık yapıları ve denetim kadrolarına ilişkin
bilgileri her yılın Mart, Haziran, Eylül ve Aralık aysonunu takip eden hafta içerisinde ek-3’te
yer alan örneğe uygun olarak Kuruma bildirmekle yükümlüdürler.
MADDE 17 – Aynı Yönetmeliğin 27 nci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(3) Bağımsız denetçiler 12 nci madde kapsamında bağımsızlıklarının ortadan
kalktığı hallerde ilgili bankanın bağımsız denetim ekibinde yer almamaları için durum
hakkında bağlı oldukları sorumlu ortak başdenetçiyi ve 13 üncü maddenin ikinci fıkrası
uyarınca kalite güvence sisteminden sorumlu olmak üzere görevlendirilecek sorumlu ortak
başdenetçileri bilgilendirmekle yükümlüdürler.
MADDE 18 – Aynı Yönetmeliğin 37 nci maddesinin birinci fıkrasının (b), (ç) ve (e)
bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
b) Finansal tabloların banka yönetim kurulunun bilgisi dahilinde ve Kanunun 37 ve
38 inci maddeleri uyarınca yürürlüğe konulan muhasebeye ilişkin düzenlemelere uygun ve
karşılaştırmalı olarak hazırlandığı,
ç) Banka yönetim kurulunun bilgi ve kontrolleri dahilinde, finansal tablolar üzerinde
olumsuz etkisi olabilecek banka yönetiminin veya çalışanlarının dahil olduğu suistimal veya
yolsuzlukların bulunmadığı,
e) Banka yönetim kurulunun bankanın tüm faaliyetlerinin bankacılık mevzuatı ve
ilgili mevzuata uygunluğu konusunda sorumlu olduğu,
MADDE 19 – Aynı Yönetmeliğin 41 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(1) Diğer bağımsız denetçinin çalışmalarından faydalanmadan önce sorumlu ortak
başdenetçi tarafından ilgili bağımsız denetçinin görev konusuna ilişkin mesleki yeterliliği,
ilgili meslek odasının söz konusu bağımsız denetçi hakkında bağımsız denetim yapmasına
engel teşkil edecek kesinleşmiş bir disiplin cezası bulunup bulunmadığı hususunda vereceği
bilgiler çerçevesinde değerlendirilir. Yapılan değerlendirme neticesinde olumlu kanaate
ulaşılması veya ilgili bağımsız denetçi hakkında bağımsız denetim yapmasına engel teşkil
edecek kesinleşmiş bir disiplin cezasının bulunmaması halinde, diğer bağımsız denetçinin
uyguladığı denetim teknikleri müzakere edilir ve çalışma kâğıtları incelenir.
MADDE 20 – Aynı Yönetmeliğin 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
ç) Finansal tabloların, Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Kurul tarafından muhasebe ve
finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile
Kurum tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla
önemlilik arzeden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını
sağlayacak bir iç kontrol sistemi oluşturulduğu, uygun muhasebe politikalarının seçildiği ve
uygulandığına ilişkin ibareler ile banka yönetim kurulunun denetime tabi tutulan finansal
tablolar ile ilgili sorumluluğunun kapsamını belirleyen açıklama,
MADDE 21 – Aynı Yönetmeliğin 49 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının son
cümlesi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 22 – Aynı Yönetmeliğin 60 ıncı maddesinin dördüncü fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(4) Arızî hallerde bağımsız denetim raporlarının Kuruma gönderilmesine ilişkin ek
süre vermeye Kurum yetkilidir.
MADDE 23 – Aynı Yönetmeliğin 61 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
(1) Yetkili denetim kuruluşunun veya istihdam ettiği bağımsız denetçilerin kusuruna
bağlı olarak finansal tabloların güvenilirliğini önemlilik arzeden ölçüde etkileyecek hususların
ortaya çıkması halinde Kurum ya da mevduat ve katılma hesabı sahipleri veya finansal tablo
kullanıcıları, yetkili denetim kuruluşundan veya ilgili sigorta şirketinden Kanunun 36 ncı
maddesi uyarınca ve 26 ncı maddenin onbirinci ve onikinci fıkralarında belirlenen usul ve
esaslar çerçevesinde yaptırılan mesleki sorumluluk sigortasının tazmini talebinde bulunmaya
yetkilidir.
MADDE 24 – Aynı Yönetmeliğin geçici 1 inci maddesi aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir.
GEÇĐCĐ MADDE 1 – (1) Bu Yönetmeliğin yayımı tarihinden önce yetkilendirilmiş
olan bağımsız denetim kuruluşları bu Yönetmelik hükümlerine tabi olup, Yönetmeliğin 2
numaralı ekinde yer alan taahhütnameyi, bunların ortakları ile denetçi yardımcısı ve stajyer
denetçi dışındaki bağımsız denetçilerinin Yönetmeliğin 6, 7, 8, 9 ve 10 numaralı eklerinde yer
alan beyanları doldurarak 31/12/2007 tarihine kadar Kuruma göndermeleri zorunludur.
MADDE 25 – Aynı Yönetmeliğin; EK-1, EK-2, EK-3, EK-6, EK-7, EK-8, EK-9, EK10, EK-11A, EK-11B, EK-12A, EK-12B, EK-13A, EK-13B, EK-14, EK-15, EK-16A, EK16B, EK-16C, EK-16D ekleri sırasıyla ekteki şekilde değiştirilmiş ve EK-4 ile EK-5
yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 26 – Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 27 – Bu Yönetmelik hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme
Kurumu Başkanı yürütür.
Yönetmeliğin Yayımlandığı Resmi Gazete’nin
Tarihi
Sayısı
1/11/2006
26333
EK-1
ORTAKLARIN/BAĞIMSIZ DENETÇĐLERĐN ÖZGEÇMĐŞLERĐ
ADI-SOYADI
:
ĐKAMETGAH ADRESĐ
:
ÖĞRENĐM DURUMU
(Ayrıntılı)
:
HALEN ÇALIŞTIĞI ĐŞYERĐNĐN
UNVANI VE ADRESĐ:
MESLEĞĐ VE GÖREV UNVANI:
TC KĐMLĐK/PASAPORT NUMARASI:
ORTAKLIK PAYI:
DAHA ÖNCE ÇALIŞTIĞI ĐŞYERLERĐ
KURULUŞUN UNVANI
GĐRĐŞ-AYRILIŞ
TARĐHĐ
GÖREV UNVANI
1234DENETLENEN ĐŞLETMELERE ĐLĐŞKĐN BĐLGĐLER
ĐŞLETMENĐN UNVANI
DENETĐM SÜRESĐ
GÖREV UNVANI
DENETĐMLE ĐLGĐLĐ ALINAN EĞĐTĐMLER ve SERTĐFĐKALAR
YILI
EĞĐTĐMĐN
SÜRESĐ
EĞĐTĐMĐN ADI
SERTĐFĐKA
EK-2
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
….…………Yeminli Mali Müşavirlik/Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.’nin,
1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim
Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik
kapsamında yürüttüğü bağımsız denetim faaliyeti sırasında, ortakları, yönetim kurulu başkan
ve üyeleri, yöneticileri veya denetçilerinin aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinde belirtilen
bağımsızlığı ortadan kaldıran hallerin ortaya çıkması durumunda, ….…………Yeminli Mali
Müşavirlik/Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.’nin ilgili bankaya verilen bağımsız
denetim hizmetinden çekileceğini beyan ve taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
TEMSĐL ve ĐLZAMA YETKĐLĐ
KĐŞĐ/KĐŞĐLERĐN ADI-SOYADI
UNVANI
EK-3
BANKALARDA BAĞIMSIZ DENETĐM YAPMA YETKĐSĐ BULUNAN
KURULUŞLARIN ORTAK VE BAĞIMSIZ DENETÇĐLERĐNE ĐLĐŞKĐN BĐLDĐRĐM
FORMU
Yetkili Denetim Kuruluşunun Unvanı:
Dönemi:
Ortaklar
Adı-Soyadı
Mesleki
Unvanı1
Ruhsat No
Şirketteki
Unvanı2
Ortaklık
Payı
(%)
Pay
Tutarı
(YTL)
1
2
3
4
5
%100
Ödenmiş
Sermaye
Toplamı
…. YTL
Bağımsız Denetçiler3
Adı-Soyadı
Mesleki
Unvanı1
Ruhsat No
Şirketteki
Unvanı2
1
2
3
4
5
6
7
1
Ortağın/bağımsız denetçinin 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebecilik Mali Müşavirlik ve
Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu hükümleri uyarınca aldığı meslek unvanı belirtilecektir.
2
Ortağın/bağımsız denetçinin Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve
Faaliyetleri Hakkında Yönetmeliğin 17 nci maddesinin birinci fıkrası çerçevesinde aldığı unvan belirtilecektir.
Şirket ortaklarından denetim kadrosunda yer almayan ve dolayısıyla söz konusu unvanları taşımayanlar için
sadece “Ortak” ibaresi kullanılacaktır.
3
Bağımsız denetçi yardımcıları ve stajyer bağımsız denetçiler hariç olmak üzere şirketin tüm denetim kadrosuna
yer verilecektir.
EK-6
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
….…………Yeminli Mali Müşavirlik/Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.
dışında başka bir bağımsız denetim kuruluşunda ya da derecelendirme veya değerleme
hizmeti veren bir kuruluşta ortaklığımın bulunmadığını ve bulunmayacağını, yönetim kurulu
başkanı veya üyesi, yönetici ile denetçi ya da bağımsız denetim, derecelendirme veya
değerleme faaliyeti ile iştigal eden personel olarak görev yapmadığımı ve yapmayacağımı,
yurt içinde veya yurt dışında bağımsız denetim, değerleme veya derecelendirme yapma
yetkisi iptal edilmiş olan bir kuruluşta yetki iptaline neden olan faaliyetlerde sorumluluğumun
tespit edilmediğini beyan ve taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
ADI-SOYADI
UNVAN
EK-7
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
Mesleki faaliyetler dışında ticari faaliyette bulunmadığımı beyan ve taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
ADI-SOYADI
UNVAN
EK-8
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
….………… Yeminli Mali Müşavirlik/ Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş.’de
tam zamanlı görev yaptığımı veya yapacağımı beyan ve taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
ADI-SOYADI
UNVAN
EK-9
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
Çalışanı olduğum ……….. Yeminli Mali Müşavirlik/Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirlik A.Ş.’nin 1/11/2006 tarihli ve 26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan
Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri
Hakkında Yönetmelik kapsamındaki faaliyetleri sırasında aynı Yönetmeliğin 12 nci
maddesinde belirtilen şahsıma ilişkin bağımsızlığı ortadan kaldıran hallerin varlığının ortaya
çıkması durumunda ……. Yeminli Mali Müşavirlik/Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik
A.Ş.’nin ilgili bankaya verdiği bağımsız denetim hizmeti sürecinden çekileceğimi beyan ve
taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
ADI-SOYADI
UNVAN
EK-10
TAAHHÜTNAME
BANKACILIK DÜZENLEME VE DENETLEME
KURUMUNA
Hakkımda diğer yetkili kurumlar tarafından bir disiplin kovuşturması yapılmadığını,
böyle bir kovuşturma başlatıldığında en geç yedi gün içinde Kurumu bilgilendireceğimi,
kovuşturma sonucunda bağımsız denetimin yapılmasına engel teşkil edecek bir ceza almam
halinde bulunduğum görevden en geç onbeş gün içerisinde istifa edeceğimi ve daha önce
yapılan ya da yapılacak bir disiplin kovuşturması sonucunda bağımsız denetimin yapılmasına
engel teşkil edecek bir ceza almadığımı ilgili kurumdan temin edeceğim belge ile tevsik
edeceğimi beyan ve taahhüt ederim.
....../....../......
ĐMZA
ADI-SOYADI
UNVAN
EK:11A
YILLIK FAALĐYET RAPORU
Uygunluk Görüşü
.................................................... A.Ş. Genel Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan yıllık faaliyet raporunda yer alan finansal bilgilerin ilgili hesap
dönemi sonu itibarıyla düzenlenen bağımsız denetim raporu ile uyumluluğunu ve
doğruluğunu denetlemiş bulunuyoruz. Rapor konusu yıllık faaliyet raporu Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
denetlenen yıllık faaliyet raporu üzerinde görüş bildirmektir.
Denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan yıllık faaliyet
raporu hazırlanmasına ve yayımlanmasına ilişkin usul ve esaslar ile bağımsız denetim
ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, yıllık
faaliyet raporunda önemli bir hatanın olup olmadığı konusunda makul güvence sağlamak
üzere planlanmasını ve yürütülmesini gerektirmektedir. Gerçekleştirilen denetimin,
görüşümüzün oluşturulmasına makul ve yeterli bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
Görüşümüze göre, ilişikteki yıllık faaliyet raporunda yeralan finansal bilgiler, bütün
önemli taraflarıyla, ........................................................ A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 40 ıncı maddesi gereğince yürürlükte bulunan
düzenlemelerde belirlenen usul ve esaslara uygun olarak bankanın finansal durumuna ilişkin
bilgileri doğru bir biçimde yansıtmakta ve özet yönetim kurulu raporu ile tarafımızca verilen
bağımsız denetçi görüşünü içermekte olup, bağımsız denetimden geçmiş finansal tablolarda
verilen bilgiler ile uyumludur.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK:11B
YILLIK FAALĐYET RAPORU
Uyuşmazlık Görüşü
.................................................... A.Ş. Genel Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan yıllık faaliyet raporunda yer alan finansal bilgilerin ilgili hesap
dönemi sonu itibarıyla düzenlenen bağımsız denetim raporu ile uyumluluğunu ve
doğruluğunu denetlemiş bulunuyoruz. Rapor konusu yıllık faaliyet raporu Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
denetlenen yıllık faaliyet raporu üzerinde görüş bildirmektir.
Denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan yıllık faaliyet
raporu hazırlanmasına ve yayımlanmasına ilişkin usul ve esaslar ile bağımsız denetim
ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, yıllık
faaliyet raporunda önemli bir hatanın olup olmadığı konusunda makul güvence sağlamak
üzere planlanmasını ve yürütülmesini gerektirmektedir. Gerçekleştirilen denetimin,
görüşümüzün oluşturulmasına makul ve yeterli bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
(Tespit edilen hatalar ve bunların muhtemel etkileri yazılacaktır)
Görüşümüze göre, ilişikteki yıllık faaliyet raporunda yeralan finansal bilgiler, bütün
önemli taraflarıyla, ........................................................ A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 40 ıncı maddesi gereğince yürürlükte bulunan düzenleme
ile belirlenen usul ve esaslara (tarafımızca bağımsız denetimden geçmiş finansal tablolarda
verilen bilgilere) uygunluk bakımından yukarıda açıklanan hususlarda eksiklikler taşımaktadır
(düzeltmeler ya da değişiklikler yapılması gerekmektedir).
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 12A
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Olumlu Görüş
.................................................... A.Ş. Yönetim Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir. Aşağıda belirtilen bağımsız
denetim görüşünün oluşturulması için yeterli ve uygun denetim kanıtı sağlanmıştır.
Bağımsız Denetçi Görüşü
Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, bütün önemli taraflarıyla,
........................................................ A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve
aynı tarihte sona eren döneme ait faaliyet sonuçları ile nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmaktadır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 12B
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Olumlu Görüş
(Şartlı Görüş Belirtilmeksizin Dikkat Çekilecek Hususlar Bulunması Durumunda )
........................................... A.Ş. Yönetim Kuruluna:
................................ A.Ş.’ nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir. Aşağıda belirtilen bağımsız
denetim görüşünün oluşturulması için yeterli ve uygun denetim kanıtı sağlanmıştır.
Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, bütün önemli taraflarıyla,
............................. A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve aynı tarihte sona
eren döneme ait faaliyet sonuçları ile nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 37
ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen muhasebe ilke
ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmaktadır.
Görüşümüzü etkilememekle birlikte aşağıdaki husus(lar)a dikkat çekilmesi gerekli
görülmüştür:*
1. ..........................................................................................................................
2. ..........................................................................................................................
3. ..........................................................................................................................
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin
Đmzası,
Adı ve Soyadı
Unvanı
(*) Şartlı görüş belirtmeye gerek bulunmayan ancak dikkat edilmesi gerekli görülen hususlar
açıklamalı olarak belirtilir.
EK: 13A
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Şartlı Görüş
(Denetim Kapsamında Kısıtlama Olması Durumunda)
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir. Aşağıda belirtilen bağımsız
denetim görüşünün oluşturulması için yeterli ve uygun denetim kanıtı sağlanmıştır.
(Bağımsız denetim faaliyetine getirilen sınırlandırma ve bu nedenle doğrulanamayan
hususlar yazılacaktır) (Örnek: Bankanın kredi bakiyeleri içerisinde yer alan ........ TL
tutarındaki müşteri bakiyeleri için teyit mektubu alınamadığından, bu hususun ................
üzerindeki etkisi tespit edilememiştir.)
Görüşümüze göre, yukarıda (....ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın finansal tablolar
üzerindeki muhtemel etkileri haricinde ilişikteki finansal tablolar, bütün önemli taraflarıyla,
........................................... A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve aynı tarihte
sona eren döneme ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmaktadır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 13B
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Şartlı Görüş
(Yönetimle Görüş Ayrılığı, Finansal Tablolarda Düzeltme Gerektiren Tespit Bulunması
Durumunda)
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir. Aşağıda belirtilen bağımsız
denetim görüşünün oluşturulması için yeterli ve uygun denetim kanıtı sağlanmıştır.
(Muhasebe ilke ve standartlarına uyumsuzluk veya hatanın finansal tablonun ilgili
hesapları üzerindeki etkileri yazılacaktır) (Örnek: Banka’nın faiz gider reeskontları olması
gereken tutardan ………TL az hesaplandığından, .............)
Görüşümüze göre, yukarıda (...ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın finansal tablolar
üzerindeki etkileri haricinde, ilişikteki finansal tablolar, bütün önemli taraflarıyla,
.................................................. A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve aynı
tarihte sona eren döneme ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmaktadır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 14
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Olumsuz Görüş
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir.
...........
no.lu
dipnotta
da
belirtildiği
gibi.................................................
.......................................................................................................................................................
............................................................................................................................
Görüşümüze göre, yukarıda (...ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın etkileri nedeniyle
ilişikteki finansal tablolar, ......................... A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu
ve aynı tarihte sona eren yıla ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayili Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak ve doğru bir biçimde yansıtmamaktadır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 15
BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
Görüş Bildirmekten Kaçınma
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
.................................... A.Ş.’nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu, aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu, özkaynak değişim tablosu ve önemli muhasebe
politikaları ile diğer açıklayıcı notların bir özetini denetlemiş bulunuyoruz.
Banka Yönetim Kurulunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Banka Yönetim Kurulu, rapor konusu finansal tabloların 1/11/2006 tarihli ve 26333
sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankaların Muhasebe Uygulamalarına ve Belgelerinin
Saklanmasına Đlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik ve Türkiye Muhasebe
Standartları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına ve Bankacılık Düzenleme ve
Denetleme Kurulu tarafından muhasebe ve finansal raporlama esaslarına ilişkin yayımlanan
diğer yönetmelik, tebliğ ve genelgeler ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu
tarafından yapılan açıklamalara uygun olarak ve hata ya da suistimal dolayısıyla önemlilik arz
eden ölçüde yanlış bilgi içermeyecek şekilde hazırlanmasını ve sunulmasını sağlayacak bir iç
kontrol sistemi oluşturulması, uygun muhasebe politikalarının seçilmesi ve uygulanmasından
sorumludur.
Yetkili Denetim Kuruluşunun Sorumluluğuna Đlişkin Açıklama:
Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk, denetlenen
finansal tablolar üzerinde görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, 1/11/2006 tarihli ve
26333 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bankalarda Bağımsız Denetim Gerçekleştirecek
Kuruluşların Yetkilendirilmesi ve Faaliyetleri Hakkında Yönetmelik ve uluslararası denetim
standartlarına uyumlu olarak gerçekleştirilmiştir. Finansal tabloların önemlilik arzedecek
ölçüde bir hata içermediğine ilişkin makul güvence sağlayacak şekilde bağımsız denetim
planlanmış ve gerçekleştirilmiştir. Bağımsız denetimde; finansal tablolarda yer alan tutarlar ve
finansal tablo açıklama ve dipnotları hakkında denetim kanıtı toplamaya yönelik denetim
teknikleri uygulanmış; bu teknikler istihdam ettiğimiz bağımsız denetçilerin insiyatifine
bırakılmış, ancak, duruma uygun denetim teknikleri, finansal tabloların hazırlanması ve
sunumu sürecindeki iç kontrollerin etkinliği dikkate alınarak ve uygulanan muhasebe
politikalarının uygunluğu değerlendirilerek belirlenmiştir.
Ancak, gerçekleştirdiğimiz çalışmalar sonucunda, kaynağı ve niteliği belirlenemeyen
............................................... hususları tespit edilmiştir.
Yukarıda (...ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın .......................... üzerindeki
..................................... önemli etkileri nedeniyle ilişikteki finansal tablolar hakkında bir görüş
bildirilememektedir.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 16A
SINIRLI BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
............................... A.Ş.’ nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu ile aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu ve özkaynak değişim tablosunu sınırlı denetime
tabi tutmuş bulunuyoruz. Rapor konusu finansal tablolar Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
gerçekleştirilen sınırlı denetime dayanarak bu finansal tablolar üzerine rapor sunmaktır.
Sınırlı denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan hesap ve
kayıt düzeni ile muhasebe ve bağımsız denetim ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak
gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, sınırlı denetimin finansal tablolarda önemli bir
yanlışlığın bulunup bulunmadığına dair sınırlı bir güvence verecek şekilde planlanmasını ve
yapılmasını öngörür. Sınırlı denetim, temel olarak finansal tabloların analitik yöntemler
uygulanarak incelenmesi, doğruluğunun sorgulanması ve denetlenenin yönetimi ile
görüşmeler yapılarak bilgi toplanması ile sınırlı olduğundan, tam kapsamlı denetime kıyasla
daha az güvence sağlar. Tam kapsamlı bir denetim çalışması yürütülmemesi nedeniyle bir
denetim görüşü bildirilmemektedir.
Gerçekleştirmiş olduğumuz sınırlı denetim sonucunda, ilişikteki finansal tabloların,
........................................... A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve aynı tarihte
sona eren döneme ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmadığına dair önemli
herhangi bir hususa rastlanmamıştır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK:16B
ŞARTLI SINIRLI DENETĐM RAPORU
(Finansal Tablolarda Düzeltme Gerektiren Husus Bulunması Durumunda)
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
............................... A.Ş.’ nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu ile aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu ve özkaynak değişim tablosunu sınırlı denetime
tabi tutmuş bulunuyoruz. Rapor konusu finansal tablolar Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
gerçekleştirilen sınırlı denetime dayanarak bu finansal tablolar üzerine rapor sunmaktır.
Sınırlı denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan hesap ve
kayıt düzeni ile muhasebe ve bağımsız denetim ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak
gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, sınırlı denetimin finansal tablolarda önemli bir
yanlışlığın bulunup bulunmadığına dair sınırlı bir güvence verecek şekilde planlanmasını ve
yapılmasını öngörür. Sınırlı denetim, temel olarak finansal tabloların analitik yöntemler
uygulanarak incelenmesi, doğruluğunun sorgulanması ve denetlenenin yönetimi ile
görüşmeler yapılarak bilgi toplanması ile sınırlı olduğundan, tam kapsamlı denetime kıyasla
daha az güvence sağlar. Tam kapsamlı bir denetim çalışması yürütülmemesi nedeniyle bir
denetim görüşü bildirilmemektedir.
(Tespit edilen hatalar ve bunların muhtemel etkileri yazılacaktır) (Örnek:Banka’nın
faiz gider reeskontları olması gereken tutardan …………..TL az hesaplanmıştır....)
Gerçekleştirmiş olduğumuz sınırlı denetim sonucunda, yukarıda (...ncı paragrafta)
açıklanan husus(lar)ın finansal tablolar üzerindeki etkileri haricinde, ilişikteki finansal
tabloların, ........................................... A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu ve
aynı tarihte sona eren döneme ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayılı
Bankacılık Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde
belirlenen muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak doğru bir biçimde yansıtmadığına
dair önemli herhangi bir hususa rastlanmamıştır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK: 16C
OLUMSUZ SINIRLI DENETĐM RAPORU
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
............................... A.Ş.’ nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu ile aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu ve özkaynak değişim tablosunu sınırlı denetime
tabi tutmuş bulunuyoruz. Rapor konusu finansal tablolar Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
gerçekleştirilen sınırlı denetime dayanarak bu finansal tablolar üzerine rapor sunmaktır.
Sınırlı denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan hesap ve
kayıt düzeni ile muhasebe ve bağımsız denetim ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak
gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, sınırlı denetimin finansal tablolarda önemli bir
yanlışlığın bulunup bulunmadığına dair sınırlı bir güvence verecek şekilde planlanmasını ve
yapılmasını öngörür. Sınırlı denetim, temel olarak finansal tabloların analitik yöntemler
uygulanarak incelenmesi, doğruluğunun sorgulanması ve banka yönetimi ile görüşmeler
yapılarak bilgi toplanması ile sınırlı olduğundan, tam kapsamlı denetime kıyasla daha az
güvence sağlar. Tam kapsamlı bir denetim çalışması yürütülmemesi nedeniyle bir denetim
görüşü bildirilmemektedir.
...........
no.lu
dipnotta
da
belirtildiği
gibi................................................................................................
.......................................................................................................................................................
............................................................................................................................
Görüşümüze göre, yukarıda (...ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın etkileri nedeniyle
ilişikteki finansal tablolar, ......................... A.Ş.’nin ...../...../..... tarihi itibarıyla mali durumunu
ve aynı tarihte sona eren yıla ait faaliyet sonuçlarını ve nakit akımlarını 5411 sayılı Bankacılık
Kanununun 37 ve 38 inci maddesi gereğince yürürlükte bulunan düzenlemelerde belirlenen
muhasebe ilke ve standartlarına uygun olarak ve doğru bir biçimde yansıtmamaktadır.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı
EK:16D
SINIRLI BAĞIMSIZ DENETĐM RAPORU
(Denetim Kapsamında Çok Önemli Nitelikte Sınırlaması Bulunması Durumunda)
........................................ A.Ş. Yönetim Kuruluna:
............................... A.Ş.’ nin (ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının) ...../...../.....
tarihi itibarıyla hazırlanan (konsolide) bilançosu ile aynı tarihte sona eren döneme ait
(konsolide) gelir tablosu, nakit akış tablosu ve özkaynak değişim tablosunu sınırlı denetime
tabi tutmuş bulunuyoruz. Rapor konusu finansal tablolar Banka yönetiminin
sorumluluğundadır. Bağımsız denetimi yapan kuruluş olarak üzerimize düşen sorumluluk,
gerçekleştirilen sınırlı denetime dayanarak bu finansal tablolar üzerine rapor sunmaktır.
Sınırlı denetim, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca yürürlüğe konulan hesap ve
kayıt düzeni ile muhasebe ve bağımsız denetim ilkelerine ilişkin düzenlemelere uygun olarak
gerçekleştirilmiştir. Bu düzenlemeler, sınırlı denetimin finansal tablolarda önemli bir
yanlışlığın bulunup bulunmadığına dair sınırlı bir güvence verecek şekilde planlanmasını ve
yapılmasını öngörür. Sınırlı denetim, temel olarak finansal tabloların analitik yöntemler
uygulanarak incelenmesi, doğruluğunun sorgulanması ve banka yönetimi ile görüşmeler
yapılarak bilgi toplanması ile sınırlı olduğundan, tam kapsamlı denetime kıyasla daha az
güvence sağlar. Tam kapsamlı bir denetim çalışması yürütülmemesi nedeniyle bir denetim
görüşü bildirilmemektedir.
Ancak, gerçekleştirdiğimiz çalışmalarda güvence sağlayamayacağımız kadar önemli
ve
kapsamlı
nitelikte
………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………….kapsam sınırlaması ile karşılaşılmıştır.
Yukarıda (...ncı paragrafta) açıklanan husus(lar)ın .......................... üzerindeki
..................................... önemli etkileri nedeniyle ilişikteki finansal tablolar hakkında bir görüş
bildirilememektedir.
Kuruluşun Ticaret Unvanı
Raporun Düzenleme Yeri
ve Tarihi
Sorumlu Ortak Başdenetçinin Đmzası
Adı ve Soyadı
Unvanı