MALİ TABLOLAR Mali Tabloların Amaçları

PASİF(Kaynak)
3. Kısa Vadeli Yabancı
Kaynak
2. İşletmeye Borçlu Birinin İşletmeye Ortak Alınması: Borç
ortadan kalkarken sermaye artmış olacak böylelikle kaynak
toplamı değişmeyecektir.
3. Borç Ödeme: Ödeme varlık eksilmesi demektir. Bununla
birlikte borç da eksileceği için işletmenin hem varlık (aktif ) hem
de kaynak (pasif) toplamı azalacaktır.
4. Kredili Alış: Kredili (borçlanarak) mal aldığımızda mal (
varlık) artacak; borçlanarak aldığımız için borç (Kaynak=pasif)
da artacaktır. Bilânçonun hem aktifi hem pasifi artacaktır.
5. Alacak Tahsilâtı: Alacak varlıktır, aldığımız parada varlıktır
dolayısıyla varlık kalemlerinden biri (alacak) azalırken; bir
diğeri (para) artacak toplamda bir değişiklik olmayacaktır.
6. Kârlı Satış: Kârlı satış, daha önceden alınan 10 TL’lik malın
12 TL ye satılması gibi durumlarda söz konusudur. Burada
mal(varlık) mali-yetiyle azalırken aldığımız varlık (para, çek
vs..) daha fazladır bu fazlalık sermayeye eklenir dolayısıyla
bilançonun hem aktifi hem pasifi artar (kâr kadar)
7. Zaralı Satış: Karın tam tersi durum söz konusudur. Zara
sermayeyi azaltır ve hem aktif toplam hem de pasif toplam
azalır.
8. Kredili Maliyetine Mal Satışı: Alacaklanarak ( veresiye),
mal verdiğimizde alacak bir varlıktır ve verilen malda varlıktır.
Varlık toplamı değişmeyecektir.
9. Gelir: Gelir varlığı artırır ve bu artış sermayeye de yansır.
Dolayısıyla hem aktif toplam hem pasif toplam artar.
10. Gider: Gider varlık miktarını azaltır ve dolayısıyla
sermayede azalır. Hem aktif toplam hem pasif toplam
azalacaktır.
4. Uzun Vadeli Yab.
Kaynak
Bilânço Tekniği Kullanılarak Kâr / Zarar Hesaplanışı:
MALİ TABLOLAR
Mali Tabloların Amaçları:
 Yöneticiler, yatırımcılar, kredi verenler ve diğer ilgililer için
karar almada yardımcı olur
 Varlıklar, kaynaklar ve bunlardaki değişiklikler ile işletme
faaliyet sonuçlarının hakkında bilgi verir
 Gelecekteki nakit akımlarını değerlendirmede yararlı
bilgiler sağlar
Dönem, faaliyetlerin sürekli olma özelliğine rağmen, ara
arar kesildiği varsayılarak ölçme, kontrol, planlama
işlevlerine imkân veren eşit uzunluktaki sürelerdir.
Muhasebede temel alınan dönem takvim yılıdır.
Faaliyet döngüsü, İşletmenin faaliyetlerini yerine
getirirken, elindeki serbest varlıkları stoklara; daha sonra
stokların satılıp tekrar serbest varlıklara (para vs..)
dönüşme sürecidir.
BİLÂNÇO
İşletmenin belli bir tarihteki mali durumunu (mali yapısını)
gösteren tablodur.
………...TARİHLİ
…………İŞLETMESİNİN
…………BİLANÇOSUDUR
AKTİF (Varlık)
1. Dönen Varlıklar
2. Duran Varlıklar
5. Özkaynak ( Sermaye)
Bilânçoda Aktif toplam, Pasif toplama eşittir. Buna
Muhasebe-nin temel eşitliği denir.
AKTİF = PASİF
VARLIKLAR = KAYNAKLAR
VARLIKLAR = SERMAYE + BORÇ
VARLIK – KAYNAK = 0
VARLIKLAR:
 Dönen Varlıklar: Bir yıl (mali dönem) içinde nakde
çevrilebilen varlıklar
 Duran Varlıklar: Mali dönem içinde nakde çevrilmeyecek
işletmenin elinde bu yıl sürekli duracak olan varlıklar
KAYNAKLAR
 Kısa Vadeli Yabancı Kaynak: Bir yıl (mali yıl) içinde
ödenmesi gereken (vadeleri bu yılın içinde olan) borçlar
 Uzun Vadeli Yabancı Kaynak: BU mali yıldan sonraki
yıllarda ödenmesi gereken borçlar
 Özkaynak: İşletme Sahiplerinin işletmeye yatırdığı
sermaye ve kârın ortaklar tarafından işletmeye bırakılan
kısmıdır.
İşletmeler, mal ve hizmet üretmek için faaliyette bulunurken bu
faaliyetle ilgili bir takım varlık ve kaynaklarda değişiklikler
yaratırlar. Değişiklik yaratan tüm işlemlere Mali Nitelikli
İşlemler denir.
1. Peşin Mal Alışı: peşin mal aldığımızda mal artacak buna
mukabil paramız aynı miktarda azalacak. Mal da para da varlık
olduğu için ve biri artıp biri azaldığı için toplamda varlık miktarı
değişmeyecek sadece para azalıp mal artmış olacak.
Varlık = Sermaye + Borç eşitliğinden sermayeyi biz
SERMAYE = VARLIK – BORÇ olarak hesaplamamız mümkün
olacaktır. Karı ve zararı tespit ederken dönem sonundaki öz
sermayen dönem başındaki öz sermaye çıkartılarak ulaşabiliriz.
KAR / ZARAR = D. Sonu. ÖZSERMAYE – D. Başı. ÖRMAYE
( Dön. sonu Varlık – D.Sonu Borç) - ( D. B. Varlık – D. B. Borç)
Örnek: İşletmeye ait bilgiler aşağıdaki gibidir:
Dönem Başı Varlıklar: 1.500
Dönem Sonu Varlıklar: 5.000
Dönem Başı Borçlar:
500
Dönem Sonu Borçlar:
3.000
İse işletmenin dönem karı/zararı ne kadardır?
Örnek: İşletmenin dönem başı özsermayesi 5.000 TL dönem **Gelir: Varlık veya hizmet satışlarından ve faiz kira gibi
sonu varlıkları 8.000 TL, Dönem sonu borçları 4.000 TL, işlemlerden sağlanan hâsılattır.
işletmenin envanterinde kayıtlı 1.500 TL lik taşıtı ve 3.000 TL
lik binası olduğuna göre işletmenin dönem karı yada zararı ne **Gider: Gelir elde etmek amacıyla yapılan varlık tüketimidir.
kadardır?
Örnek: A işletmesinin dönem içinde yaptı satışların tutarı 5.000
TL, satılan malaların maliyeti 2.000 TL dir. İşletmenin Genel
giderleri 500 TL, Olağan üstü giderleri 1.500 ve Geçmiş yıl karları
3.000 TL dir. Bu bilgilere göre
1. Brüt satış karı / Zararı ne kadardır?
Örnek: Ayşe CANDAN’ın 2.000 TL parası, 5.000 TL banka
hesabı, 10.000 TL lik taşıtı ve 3.000 TL borcu vardır. Ayşe
Hanım CANDAN TİC. İsminde bir işletme kurmuş ve
işletmeye parasının yarısını, banka hesabını ve borçlarını
aktarmıştır. CANDAN TİC.’in sermayesi ne kadardır?
2. Faaliyet Karı / Zararı
Ne kadardır?
Gelir Tablosu: Faaliyet sonuçlarını gösteren tablodur.
………….. İşletmesi
01 Ocak – 31 Aralık …….. Dönemi
GELİR TABLOSU
SATIŞLAR
Satılan Malın Maliyeti ( - )
-----------------------------------------------BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI
Faaliyet (Genel )Giderler ( - )
-----------------------------------------------FAALİYET KARI / ZARARI
Finansal Gelirler ( + )
Finansal Giderler ( - )
Olağanüstü (arızi) Gelirler ( + )
Olağanüstü (arızi) Giderler ( - )
Geçmiş Yıllar kârı ( + )
Geçmiş Yıllar Zararı ( - )
-----------------------------------------------NET KAR / ZARAR
**Kar: İşletme sahip ve ortaklarının varlıklar üzerindeki
haklarının (sermayenin artırılması dışında) artışıdır. Tersi,
durumda da zarar vardır.
SATIŞLAR
Satılan Malın Maliyeti ( - )
----------------------------------------BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI
Faaliyet (Genel )Giderler ( - )
----------------------------------------FAALİYET KARI / ZARARI
Finansal Gelirler ( + )
Finansal Giderler ( - )
Olağanüstü (arızi) Gelirler ( + )
Olağanüstü (arızi) Giderler ( - )
Geçmiş Yıllar kârı ( + )
Geçmiş Yıllar Zararı ( - )
----------------------------------------NET KAR / ZARAR
Örnek: B işletmesinin Yurtiçi satışlarının tutarı 10.000 TL, satış
iadeleri 1.000 TL ve satış iskontosu 1.000 TL’dir. Faaliyet
giderleri 3.000 TL, Finansman gelileri 4.000 TL Olağan dışı
gelirleri 6.000 TL arızi dışı giderleri 2.000 TL’dir. Satılan malın
maliyetinin de 5.000 Olduğu bilindiğine göre işletmenin Brüt satış
karı / zararı ne kadardır?
SATIŞLAR
Satılan Malın Maliyeti ( - )
----------------------------------------BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI
Faaliyet (Genel )Giderler ( - )
----------------------------------------FAALİYET KARI / ZARARI
Finansal Gelirler ( + )
Finansal Giderler ( - )
Olağanüstü (arızi) Gelirler ( + )
Olağanüstü (arızi) Giderler ( - )
Geçmiş Yıllar kârı ( + )
Geçmiş Yıllar Zararı ( - )
----------------------------------------NET KAR / ZARAR