Mahmutbey Mah. 53. Yol Sk. İSTOÇ Aktem Plaza N:4 K:8 D:58

Tarih
Sayı
Konu
: 30.12.2016
: 2016-64
: 2017 Gelir Vergisi Dilimleri, Güncel Düzenlemeler, Bazı Had ve Tutarlar
1. İşkur İşbaşı Eğitim Programı SGK Prim Teşvikinden Faydalanma Süresi 31.12.2017
Tarihine Uzatılmıştır
24.12.2016 tarih ve 29928 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9643 Sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı ile 4447 sayılı Kanun`un geçici 15. maddesinde yer alan İşkur işbaşı eğitim
programlarına katılan sigortalılara yönelik prim teşvikinin süresi 31.12.2017 tarihine kadar
uzatılmıştır.
2. Maktu Damga Vergisi ve Harç Tutarları Tutarları % 7,5 Oranında Arttırılmıştır
24.12.2016 Tarih ve 29928 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9641 Sayılı Bakanlar Kurulu
Kararı ile Maktu Damga Vergisi ve Harç Tutarları, Bina ve Arazi Vergisi Matrahları ve Asgari
Ölçüde Arsa ve Arazi Metrekare Birim Değerlerinin Hesabında Uygulanacak Artış Oranları
ile Tütün Fonu Tutarının Belirlenmesine ilişkin 2017 yılı için uygulanacak artış oranları
açıklanmıştır. 2016 yılında uygulanan maktu damga vergisi tutarları ve maktu harç
tutarları yeniden değerleme oranı dahil olmak üzere 01.01.2017 tarihinde yürürlüğe girmek
üzere %7,5 oranında artırılmıştır.
2017 yılında uygulanacak bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı ise, yeniden değerleme oranı
olan %3,83 olarak tespit edilmiştir.
3. KOSGEB’ten Aynı Anda En Fazla Üç Destek Programından Yararlanılabilmesine
İlişkin Kısıtlamanın Kaldırılmasına Yönelik Yönetmelik Yayınlanmıştır
Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığının (KOSGEB)
Destek Programları Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik, 28.12.2016 tarih
ve 29932 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmış olup, 28.12.2016 tarihi itibarıyla yürürlüğe
girmiştir.
Buna göre, KOSGEB veri tabanında yer almak için KOSGEB’in "www.kosgeb.gov.tr" internet
adresinden başvuru yapılabileceği, destek programlarındaki ödeme süreci ve koşulları ilgili
destek programı ve uygulama esaslarında belirleneceği, destek programları, program ve/veya
işletme esaslı olarak izlenecek, programların ülke ekonomisi ve işletmelere etkileri ve
sonuçları değerlendirileceği, izleme ve değerlendirmeler, başkanlıkça belirlenen esaslar
doğrultusunda yapılacağı, tüm bildirimler ve başvurular yazılı yapılabileceği gibi elektronik
ortamda da gerçekleştirilebileceği hüküm altına alınmıştır.
Mahmutbey Mah. 53. Yol Sk. İSTOÇ Aktem Plaza N:4 K:8 D:58 Bağcılar-İSTANBUL
Tel: 0212 433 83 00 Faks: 0212 433 83 03 E-Mail: info@bbdas.com.tr Web: www.bbdas.com.tr
Değişiklikle, işletmeler, girişimciler, meslek kuruluşları ve işletici kuruluşların, aynı anda en
fazla 3 destek programından yararlanabilmesine yönelik düzenleme de yürürlükten
kaldırılmıştır.
4. Bireysel Emeklilik Sisteminden Otomatik Cayma Hakkına İlişkin Basın Duyurusu
Hazine Müsteşarlığı tarafından Bireysel Emeklilik Sistemine (BES) otomatik geçişe
ilişkin 28.12.2016 tarihli ve 2016/196 sayılı basın duyurusu yayımlanmıştır.
Çalışanların işverenleri aracılığıyla otomatik olarak emeklilik planına dahil edileceği otomatik
katılım sisteminde cayma hakkı çalışana ait bir hak olup, bu hakkın bir başkasına veya
işverene devri söz konusu olmadığı belirtilmiş olup, işverenlerin, cayma hakkını kullanma
kararını çalışanlarının ad ve hesabına kullanmaları ve/veya bu hakkın kullanımını teşvik
edecek yönlendirmelerde bulunmalarının yasak olduğuna ilişkin açıklamada bulunulmuştur.
5. 2017 Yılı İçin İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İade Alt Sınırı
27.12.2016 tarih ve 29931 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9 Seri Nolu KDV Genel
Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV Genel Uygulama
Tebliği`nin III/B-3. bölümünde yer alan indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV
iadesi tutarının hesaplanmasında dikkate alınacak 2016 yılı için 20.600 TL olan alt sınır 2017
yılı için 21.400 TL şeklinde değiştirilmiştir.
Dolayısıyla indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler
nedeniyle
yüklenilen
ve
indirim
yoluyla
giderilemeyen
KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmı, 2017 yılında 21.400 TL olarak
uygulanacaktır.
6. 2017 Yılında Geçerli Bazı Had ve Tutarlar
296 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 27.12.2016 tarihli ve 299931 sayılı Resmi Gazete’de
yayımlanmıştır. 2017 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarları belirleyen 296 No’ lu Gelir
Vergisi Genel Tebliği ile 2017 yılında geçerli olacak bazı had ve tutarlar aşağıdaki gibidir.
-Gayrimenkul sermaye iratlarında (mesken/konut kirası) uygulanan istisna tutarı 3.900 TL,
-Hizmet erbabına işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek
suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı (14 TL),
-Engellilik indirimi tutarları birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler
için 470 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL ,
-Basit usule tabi olmanın genel hadleri (kira için büyükşehir belediye sınırları içinde 6.500
TL, diğer yerlerde 4.300 TL ) ve özel şartlarını belirleyen (GVK 48/1 - 1 numaralı bent için
90.000 TL ve 130.000 TL, - 2 numaralı bent için 43.000 TL, - 3 numaralı bent için 90.000 TL,),
-Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 11.000 TL, Arızi kazançlara ilişkin
istisna tutarı 24.000 TL,
-Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin
beyanname verme sınırı 1.600 TL,
- Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 8.000 TL,
-Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife 13.000 TL`ye kadar %
15; 30.000 TL`nin, 13.000 TL`si için 1.950 TL, fazlası % 20; 70.000 TL`nin 30.000 TL`si için 5.350
TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL`nin 30.000 TL`si için 5.350 TL), fazlası % 27; 70.000 TL`den
fazlasının 70.000 TL`si için 16.150 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL`den fazlasının 110.000
TL`si için 26.950 TL), fazlası için% 35 ,
-Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün
sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama, 31.12.2017 tarihine uzatılmıştır.
7. 2017 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük Ve Özel Usulsüzlük Ceza Tutarları İle Çeşitli
Had Ve Miktarlar
476 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 27.12.2016 tarih ve 29931 sayılı Resmi
Gazete’de yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile 2017 yılında uygulanacak had ve tutarların
%3,83 (üç virgül seksen üç) yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01.01.2017
tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
MADDE NO – KONUSU
MADDE 104-
2016 Yılında
2017 Yılında
Uygulanacak Tutar Uygulanacak
(TL)
Tutar (TL)
İlanın şekli
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
2.000
2.000
3- İlanın;
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla
2.000-200.000
gazetede yapılması
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca
200.000 ve üzeri
yapılması
MÜKERRER
MADDE 115-
Tahakkuktan vazgeçme
2.000-200.000
200.000 ve üzeri
24
24
88.000
90.000
- Alış tutarı
168.000
170.000
- Satış tutarı
230.000
230.000
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
90.000
90.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
168.000
170.000
MADDE 232-
Fatura kullanma mecburiyeti
900
900
MADDE 252-
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
2,4
2,4
MADDE 313-
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
900
900
MADDE 343-
En az ceza haddi
MADDE 153/A- Teminat tutarı
MADDE 177-
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1- Yıllık;
MADDE 352-
- Damga vergisinde
11
11
- Diğer vergilerde
21
21
1- Sermaye şirketleri
126
130
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
meslek erbabı
80
80
3 - İkinci sınıf tüccarlar
40
40
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel)
I inci derece usulsüzlükler
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
19
olanlar
5- Kazancı basit usulde tespit
11
edilenler
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
5
19
11
5
II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
69
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest
40
meslek erbabı
3 - İkinci sınıf
19
tüccarlar
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi
11
olanlar
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
MADDE 353-
5
6- Gelir vergisinden muaf
2,7
esnaf
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve
usul hükümlerine uyulmaması
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek
210
makbuzu verilmemesi, alınmaması
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek
110.000
toplam ceza
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu
taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük
210
müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen
belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam
ceza
70
40
19
11
5
2,8
210
110.000
210
11.000
11.000
110.000
110.000
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme
mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe
210
kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma
ve asma mecburiyetine uyulmaması
210
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve
mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye
5.000
yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve
standartlara uymayanlara
5.000
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını
260
kullanmaksızın işlem yapanlara
260
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine
800
getirmeyen matbaa işletmecilerine
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
158.000
usulsüzlük cezası
800
160.000
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma
zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin
bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine
getirmeyenlere
MADDE 355-
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
b) Damga Vergisinde
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
MÜKERRER
MADDE 355-
1.100
800
800
1,79
1,8
1.370
1.700
690
700
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde
hükmüne uymayanlar için ceza
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
tespit edilenler hakkında
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
MADDE 370 *
İzaha davet
1.100
340
350
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta
idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna
uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük
cezası
1.100.000
1.100.000
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı
50.000
50.000
8. Kreş Ve Gündüz Bakımevleri İle Eğitim Ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç
İstisnası, Isı Yalıtımı Ve Enerji Tasarrufu Sağlamaya Yönelik Harcamaların Gider
Yazılması, Geçici 67’ci Maddesi Kapsamında Elde Edilen Gelirlerde Tevkifat
Uygulaması
23.12.2016 tarihli ve 29927 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 295 Seri No.lu Gelir Vergisi
Genel Tebliği ile 6728 sayılı Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda
Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 6745 sayılı Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi
ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla,
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 20, 40, 74 ve geçici 67 nci maddelerinde yapılan
değişikliklere ilişkin açıklamalar yer almaktadır.
Tebliğ ile, işletmeye dâhil gayrimenkullerin iktisadi değerini artırıcı nitelikteki ısı yalıtımı ve
enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamaların doğrudan gider yazılmak suretiyle ticari
kazancın tespitinde gider olarak gösterilebilmesi veya gayrimenkulün maliyetine ilave
edilerek amortisman yoluyla itfa edilebilmesi imkanı getirilmiştir.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Muafiyetler başlıklı 4. maddesinin birinci fıkrası kapsamında
kredi teminatı sağlayan kurumların, Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67 nci maddesinin
birinci ve dördüncü fıkraları kapsamındaki kazanç ve iratları üzerinden vergi kesintisi
yapılmaması sağlanmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun Eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnası başlıklı 20.
maddesinde 6745 sayılı Kanun’un 5. maddesiyle Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının açılış
izni ile faaliyet gösteren özel kreş ve gündüz bakımevleri faaliyete geçtiği 01.01.2017
tarihinden itibaren 5 vergilendirme dönemi süresince elde ettikleri kazançları gelir
vergisinden istisna edilmiştir.
9. Şirket Kuruluş Sözleşmesinin Ticaret Sicili Müdürlüklerinde İmzalanması
Hakkında Tebliğ
MERSİS üzerinde hazırlanan şirket sözleşmeleri kurucular ya da temsilcileri tarafından
imzalandıktan sonra noterden onaylanmış suretleri ilgili Ticaret Sicili Müdürlüğüne
iletilmekteydi.
Söz konusu Tebliğ ile birlikte, Şirket kurmaya teşebbüs eden tüzel veya gerçek kişilerin şirket
sözleşmelerinin ve imza beyannamelerinin noter huzurunda düzenlenme imkanının yanında
bizzat kendilerini ya da temsilcileri tarafından, Ticaret Sicil Müdürlüğünde de düzenlenme
imkanı getirilmiştir.
Tebliğe göre; Kurucular veya temsilcileri, Sözleşmenin imzalanması için şirketin kurulacağı
yer müdürlüğünde hazır bulunur. Kurucu veya temsilcinin okur-yazar olmaması, Türkçe
bilmemesi, işitme, konuşma veya görme engelli olması halinde, sözleşmeler noter huzurunda
imzalanır.
Başvuruda İstenecek belgeler;
Kuruluş sözleşmesinin ilgili yer müdürlüğünde bizzat kurucular tarafından imzalanması
halinde;
Kurucular Türk vatandaşı ise geçerli kimlik kartı, pasaport veya sürücü belgesi,
Kurucunun doğumla Türk vatandaşı olup da çıkma izni almak suretiyle Türk vatandaşlığını
kaybeden kişi olması durumunda mavi kart,
Kurucular yabancı uyruklu ise geçerli bir pasaport,
Kuruluş sözleşmesinin ilgili yer müdürlüğünde kurucu adına temsilcinin imza atacak olması
halinde; sıfat ve yetkileri ile işlemi yapmaya izinli olduklarını gösterir belge ve ilgili kişilerin
geçerli kimlik belgeleri,
Kurucu adına vekilinin imza atacak olması halinde; vekaletname düzenlemeye yetkili makam
veya noterce onanmış vekaletnamenin aslı ibraz edilmesi gerekecektir.
Sözleşmenin İmzalanması;
Sözleşmenin MERSİS’ten alınacak nüshası kurucular veya temsilciler tarafından müdür
huzurunda imzalanır ve sözleşme nüshalarının her sayfası müdür tarafından imzalanarak
mühürlenir. Nüshaların son sayfasına işlem tarihi yazılı ve tarih kaşesi basılır. İmza onay
belgesi müdür tarafından imzalanır. Söz konusu belge mühürlenir ve sözleşmenin arkasına
eklenir.
İmzalanan ve mühürlenen sözleşmenin bir nüshası müdürlükçe alınır ve şirketin tescil
başvurusu ile birleştirilerek dosyasında saklanır. Kalan Sözleşme nüshaları ilgililere teslim
edilir.
İmzalanan sözleşmenin, sicil müdürü nezdinde gerçekleştirilen onay tarihinden itibaren 3 ay
içinde tescili için başvuruda bulunulmaması halinde, sözleşmede imzası bulunanların şirket
kurma iradelerinin devam ettiğine dair beyanda bulunmaları gerekir. Kurucuların bu beyanı
sözleşmenin arkasına eklenir.
İmza Beyanı
Şirket kuruluş ve ticari işletme açılışı işlemlerinde Ticaret Sicil Müdürlüklerine ibraz edilmesi
zorunlu olan imza beyannameleri de Ticaret Sicil Müdürlükleri tarafından düzenlenebilir.
İmza beyannamesini imzalayacak olan imza yetkililerinin Ticaret Sicil Müdürü nezdinde hazır
bulunmaları şarttır.
Sicil Müdürlüğünden alınacak Hizmet Bedeli
Sözleşmenin imzalanması, düzeltme beyanı, irade beyanı ve imza beyannamesi ile
sözleşmenin tescili işlemlerinden alınacak hizmet bedeli asgari ücretin yüzde onundan (2016
yılı için 164,70-TL) fazla olamaz. İşlemlerin birlikte veya ayrı ayrı yapılmasına bakılmaksızın
bu hizmetler için tek hizmet bedeli tahsil edilir.
10.
8 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair
Tebliğ
8 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile;
26.04.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama
Tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün; birinci ve ikinci paragraflarına bazı ilaveler yapılmıştır.
Tebliğe göre; Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün
birinci paragrafının son cümlesindeki “ihracatçılara” ibaresinden sonra gelmek üzere “(dış
ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketleri hariç)” ibaresi, ikinci paragrafının sonuna
“Dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu
sınır uygulanmaz.” hükmü eklenmiştir.
DİİB kapsamında üretilen malların ihraç kayıtlı teslimindeki KDV iade hesabına ilişkin bu
sınırın, dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kayıtlı
teslimlerde uygulanmayacağı ifade edilmiştir.
Bu düzenleme ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı
girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç
kayıtlı olarak "dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine" teslim eden
şirketlerin iade alabileceği KDV, tahsil etmediği KDV’nin tamamı kadar olabilecektir
Saygılarımızla.
BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.