Dönemsonu İşlemleri

advertisement
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Dönemsonu İşlemleri
Bilgi Kavramı
• İhtiyaç
• Karar
• Eylem
• Sonuç
Bilgi
• Değer
• Miktar
• Cins
Yaşam
Etkiler
ESKİŞEHİR
SMMMO
SMMM Mustafa Uçkaç
Atölye Çalışması
Bu çalışmada;
• Muhasebede Raporlama
Finansal Bilgi Sistemi
Muhasebede Raporlama
• Dönemsonu İşlemleri
• Kapanış Kayıtları
incelenecektir.
Ayrıca bazı yasal düzenlemeler
konusunda hatırlatmalar
yapılacaktır.
SMMM Mustafa Uçkaç
Dönemsonu İşlemleri
Kapanış Kayıtları
Finansal Bilgi Sistemi, sistemi
besleyen girdilerin (verilerin),
belirli işlemlerden geçirilerek
çıktıya dönüştürülmesi sürecidir.
Süreç sonunda elde edilen çıktı
BİLGİ olarak adlandırılır.
Elde edilen bilgiler FİNANSAL
RAPORLAR ile sunulur.
Üretim
Stok
Alışları
Satış
Finansal Raporlar
Hatırlatmalar
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Çıkar Grupları
Sermaye Grupları
İşletme faaliyet sonucundan çıkar
bekleyen bir çok grup vardır.
Bu çıkar gruplarının üyeleri,
çıkarlarını elde etmek için işletme
ömrünün sonlanmasını
bekleyemez.
Bu nedenle işletme ömrü belirli
dönemlere bölünür ve her
dönemin sonucu ayrı ayrı
belirlenir.
• Hissedarlar / Ortaklar / Sahipler
Çalışanlar
• Yöneticiler / Personel / Sendikalar
Piyasalar
• Para / Sermaye / İşgücü / Mal
Kuruluşlar
• Devlet / Meslek
Taraflar
• Alıcılar / Satıcılar / Rakipler / Yan Sanayiler
Baskı Grupları
• Tüketiciler / Çevreciler / Halk / Kamuoyu
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
1
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı
Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı
Bir dönemde;
Dönem sonu;
• muhasebesi yapılan işletme ile ilgili
performanslar
• belirli bir andaki durumun
görülmesidir.
ölçülür.
Muhasebesi
Yapılan
İşletmenin
Varlıkları
Kar ya da Zarar
(Gelirler – Giderler – Vergiler)
SMMM Mustafa Uçkaç
Muhasebesi
Yapılan
İşletmeden
Çıkar
Bekleyenler
SMMM Mustafa Uçkaç
Muhasebe Sürecinde Dönem Sonu
Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı
Dönem sonu;
Dönem sonu;
• belirli bir andaki durumun
• belirli bir andaki durumun
görülmesidir.
görülmesidir.
Muhasebesi
Yapılan
İşletmenin
Varlıkları
Muhasebesi
Yapılan
İşletmeden
Çıkar
Bekleyenler
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Muhasebe Sürecinde Dönem Kavramı
Finansal Raporlama
Dönem sonu;
• Bilgi vermektir.
• belirli bir andaki durumun
• Bilanço – Gelir Tablosu
görülmesidir.
hazırlamaktır.
Muhasebesi
Yapılan
İşletmenin
Varlıkları
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Muhasebesi
Yapılan
İşletmeden
Çıkar
Bekleyenler
SMMM Mustafa Uçkaç
2
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Finansal Raporlama
Görücüye Çıkmak
• Bilgi vermektir.
• Bilanço – Gelir Tablosu
• Bilanço – Gelir Tablosu
hazırlamak görücüye çıkmaktır.
hazırlamaktır.
• Sermaye Grupları
• Çalışanlar
• Piyasalar
• Kuruluşlar
• Taraflar
• Baskı Grupları
Finansal Raporlama Skalası
• İşletme "finansal raporlama
skalasında" şirin gözükmek ile
karamsar gözükmek arasında bir
karar vermek durumundadır.
SMMM Mustafa Uçkaç
Şirin
Görünmek
Karamsar
Görünmek
SMMM Mustafa Uçkaç
Finansal Raporlama
Görücüye Çıkmak
• Bilgi vermektir.
• (X) A.Ş., 30.12.2014 tarihinde
• Bilanço – Gelir Tablosu
hazırlamaktır.
100.000 TL nakit sermaye ile
kurulmuştur.
• Görücüye çıkmaktır;
• Nakit ile bir makine satın
alınmış ve yılsonuna kadar başka
hiçbir işlem meydana
gelmemiştir.
• 31.12.2014 tarihli bilançoyu
hazırlayınız.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Finansal Raporlama
Görücüye Çıkmak
• Bilgi vermektir.
• Mukayyet değerler üzerinden
• Bilanço – Gelir Tablosu
raporlayabiliriz.
hazırlamaktır.
(X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli
DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL)
Makinalar
100 Sermaye
Varlıklar
Toplamı
100
100
• Görücüye çıkmaktır;
• Kahve şekerli olabilir.
• Kahve şekersiz olabilir.
• Kahve tuzlu olabilir.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Kaynaklar
Toplamı
100
SMMM Mustafa Uçkaç
3
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Görücüye Çıkmak
• Normal amortisman yöntemine
göre amortisman ayırabiliriz.
Görücüye Çıkmak
• Piyasa değerinin belirlenmesi
(X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli
DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL)
Makinalar
100 Sermaye
100
Amortisman
-20 Zarar
-20
Varlıklar
Toplamı
80
Kaynaklar
Toplamı
(X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli
DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL)
söz konusu olabilir.
Makinalar
Varlıklar
Toplamı
80
SMMM Mustafa Uçkaç
göre amortisman ayırabiliriz.
100
Kâr
20
120
Kaynaklar
Toplamı
Oyun Sahası
Sosyal
Güvenlik
Mevzuatı
(X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli
DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL)
Makinalar
100 Sermaye
100
Amortisman
-40 Zarar
-40
Uluslararası
Muhasebe
Standartları
Ticaret
Hukuku
İş Hukuku
Dış
Ticaret
Mevzuatı
Hazine
Varlıklar
Toplamı
60
Kaynaklar
Toplamı
60
Sermaye
Piyasası
Kurulu
Vergi
Hukuku
Tekdüzen
Muhasebe
Sistemi
SMMM Mustafa Uçkaç
amortisman ayırabiliriz.
Türkiye
Muhasebe
Standartları
Kambiyo
Mevzuatı
SMMM Mustafa Uçkaç
Görücüye Çıkmak
• V.U.K. altında bir orana göre
İki Önemli Sorun
Finansal raporlamada iki önemli
sorun vardır;
(X) A.Ş. 31.12.2014 tarihli
DÖNEMSONU BİLANÇOSU (000 TL)
Makinalar
100 Sermaye
100
Amortisman
-10 Zarar
-10
• Sınıflandırma; Unsurlar nerede
yer alacak?
BİLANÇO
Dönen
Varlıklar
• Değerleme; Unsurlar hangi
Duran
Varlıklar
Varlıklar
Toplamı
SMMM Mustafa Uçkaç
90
Kaynaklar
Toplamı
Kısa Vadeli
Yabancı Kaynaklar
Uzun Vadeli
Yabancı Kaynaklar
değerden raporlanacak?
SMMM Mustafa Uçkaç
120
SMMM Mustafa Uçkaç
Görücüye Çıkmak
• Azalan bakiyeler yöntemine
120 Sermaye
Öz Kaynaklar
90
SMMM Mustafa Uçkaç
4
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Değerlemede Esas; Maliyet
Değerleme Ölçüleri
Gerek muhasebe ve gerekse
vergisel açıdan değerlemede
esas MALİYET'tir.
• Maliyet Esası
• Borsa Değeri
Maliyetin üstünde
bir değer kullanma
Ancak bir çok nedenle değerler
erezyona uğramaktadır.
Bu nedenle maliyetten
uzaklaşmalar olabilir.
MALİYET
Maliyetin altında
bir değer kullanma
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı paralar
• Emtia (Satın alınan ve imal
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
• Yabancı para
ile olan borçlar
• İşletmelere
dahil
gayrimenkuller
Ancak ülkemizde aktif kambiyo
borsası
olmadığı
için DÖNEM
• Özel
maliyet
bedelleri
SONUNDA Maliye Bakanlığı'nın,
• Demirbaş eşya
DÖNEM İÇİNDE DE Merkez
• Zirai
mahsuller
ve hayvanlar
Bankası'nın
kurları
kullanılmaktadır.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Değerleme Ölçüleri
Değerleme Ölçüleri
• Maliyet Esası
• Maliyet Esası
• Borsa Değeri
• Borsa Değeri
• Rayiç Bedeli
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı paralar
• Emtia (Satın alınan ve imal
• Yabancı
para ile olan alacaklar
edilenler
dahil)
• Yabancı para
ile olan borçlar
• İşletmelere
dahil
gayrimenkuller
Ancak
ülkemizde
aktifVergisi
kambiyo
• Veraset
ve İntikal
ile
borsası
olmadığı
için kullanılan
DÖNEM bir
Emlak
Vergisi'nde
• Özel
maliyet
bedelleri
SONUNDA
Maliye Bakanlığı'nın,
ölçüttür. eşya
• Demirbaş
DÖNEM İÇİNDE DE Merkez
• Zirai
mahsuller
ve hayvanlar
Bankası'nın
kurları
kullanılmaktadır.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Değerleme Ölçüleri
Değerleme Ölçüleri
• Maliyet Esası
• Maliyet Esası
• Borsa Değeri
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Emtia (Satın alınan ve imal
edilenler dahil)
• İşletmelere dahil
gayrimenkuller
• Özel maliyet bedelleri
• Demirbaş eşya
• Zirai mahsuller ve hayvanlar
• Alış Bedeli
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
• Borsa Değeri
• Yabancı paralar
• Emtia (Satın alınan ve imal
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
• Yabancı para
ile olan borçlar
• İşletmelere
dahil
gayrimenkuller
Ancak ülkemizde aktif kambiyo
• Senetli Alacaklar
borsası
• Senetli
olmadığı
Alacaklar
için DÖNEM
• Özel
maliyet
bedelleri
• Senetli Borçlar
SONUNDA
Maliye
• Senetlieşya
BorçlarBakanlığı'nın,
• Demirbaş
DÖNEM İÇİNDE DE Merkez
• Zirai
mahsuller
ve hayvanlar
Bankası'nın
kurları
kullanılmaktadır.
SMMM Mustafa Uçkaç
5
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Değerleme Ölçüleri
Değerleme Ölçüleri
• Maliyet Esası
• Maliyet Esası
• Borsa Değeri
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı paralar
• Emtia (Satın alınan ve imal
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
• Borsa Değeri
• Yabancı
para
ile
olan borçlar
• İşletmelere
dahil
• Senetsiz
alacaklar
gayrimenkuller
Ancak
ülkemizde
aktif kambiyo
• Senetsiz
borçlar
• Senetli
Alacaklar
borsası
olmadığı
için DÖNEM
• Senetli
Alacaklar
• Özel
maliyet
bedelleri
• Aktifleştirilen
kuruluş ve
• Senetli
Borçlar
SONUNDA
Maliye
Bakanlığı'nın,
• Senetli
Borçlar
• Demirbaş
eşya
örgütlenme
giderleri
DÖNEM İÇİNDE DE
Merkez
• Zirai
ve hayvanlar
•mahsuller
Aktif ve
pasif
geçici hesaplar
Bankası'nın
kurları
kullanılmaktadır.
• Karşılıklar
• Tasarruf Değeri
• Rayiç Bedeli
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı
paralar
• Emtia
(Satın
alınan ve imal
• Yabancı
para ile olan alacaklar
edilenler
dahil)
• Yabancı
Değerlemeye
para
ile
olan konu
borçlar
iktisadi
• İşletmelere
dahil
• Senetsiz
alacaklar
kıymetin;aktif kambiyo
gayrimenkuller
Ancak
• Senetsiz
borçlar (Sadece YTL)
•ülkemizde
Kasa
mevcudu
• Senetli
Alacaklar
borsası
•olmadığı
Değerleme
için DÖNEM
günü itibariyle
• Senetli
Alacaklar
• Özel
maliyet
bedelleri
Eshamlı
şirketlerce
çıkarılan
• •Aktifleştirilen
kuruluş
ve
• Senetli
Borçlar
SONUNDA
gerçek
Maliye
değerinin
Bakanlığı'nın,
belli
• Senetli
Borçlar
• Demirbaş
• eşya
Hisse
senetleri
örgütlenme
giderleri
hisse
senetleri
, çıkarılan
DÖNEMolmaması
İÇİNDE DE
veya
Merkez
bilinememesi
• Zirai
ve hayvanlar
tahviller
• Portfoyünün
%51'i
Türkiye'de
•mahsuller
Aktif
ve
pasif
geçici
hesaplar
Bankası'nın
kurları
• Gerçek
değerinin
doğru olarak
kurulu fonların
senetleri
• KİT'lerce
çıkarılanhisse
tahviller
kullanılmaktadır.
• Karşılıklar
tespit edilememesi
Değeri bilinen iktisadi kıymetler
için bu ölçüt kullanılmaz.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Değerleme Ölçüleri
Değerleme Ölçüleri
• Maliyet Esası
• Maliyet Esası
• Borsa Değeri
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı paralar
• Emtia (Satın alınan ve imal
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
• Borsa Değeri
• Yabancı
para
ile
olan borçlar
• İşletmelere
dahil
• Senetsiz
alacaklar
gayrimenkuller
Ancak
ülkemizde
aktif kambiyo
•
Senetsiz
borçlar
•
Kasa
mevcudu
• Senetli Alacaklar (Sadece YTL)
borsası
olmadığı
için DÖNEM
• Senetli
Alacaklar
• Özel
maliyet
bedelleri
Eshamlı
şirketlerce
• •Aktifleştirilen
kuruluşçıkarılan
ve
• Senetli
Borçlar
SONUNDA
Maliye
Bakanlığı'nın,
• Senetli
Borçlar
• Demirbaş
eşya
örgütlenme
giderleri
hisse
senetleri
, çıkarılan
DÖNEM
İÇİNDE
DE
Merkez
tahviller
• Zirai
ve hayvanlar
•mahsuller
Aktif
ve
pasif
geçici hesaplar
Bankası'nın
kurları
• KİT'lerce çıkarılan tahviller
kullanılmaktadır.
• Karşılıklar
• Tasarruf Değeri
• Rayiç Bedeli
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı
paralar ve imal
• Emtia
(Satın
Vergi
Usulalınan
Kanunu'nda değerleme
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
ölçütü belirlenmeyen veya
•
Yabancı
para
ile
olan konu
borçlar
Değerlemeye
iktisadi
• İşletmelere
dahil
belirlenmiş
olmasına
rağmen
kendi
• Senetsiz
alacaklar
kıymetin;
gayrimenkuller
Ancak
ülkemizde
aktif kambiyo
ölçüleriyle
belirlenmesi
mümkün
•
Senetsiz
borçlar
•
Kasa
mevcudu
(Sadece
YTL)
• Senetli Alacaklar
borsası
•olmadığı
Değerleme
için DÖNEM
günü
itibariyle
• Senetli
Alacaklar
olmayan
iktisadi
kıymetlerden;
• Özel
maliyet
bedelleri
Eshamlı
şirketlerce
çıkarılan
• •Aktifleştirilen
kuruluş
ve
• Senetli
Borçlar
SONUNDA
gerçek
Maliye
değerinin
Bakanlığı'nın,
belli
bina
ve
araziler
vergi
değeriyle
••Senetli
Borçlar
• Demirbaş
• eşya
Hisse
senetleri
örgütlenme
giderleri
hisse
senetleri
, çıkarılan
DÖNEM
olmaması
İÇİNDE
DE
veya
Merkez
bilinememesi
•
diğerleri
varsa
borsa
rayici
• Zirai
ve hayvanlar
tahviller
• Portfoyünün
%51'i
Türkiye'de
•mahsuller
Aktif
ve
pasif
geçici
hesaplar
Bankası'nın
kurları
Gerçekmukayyet
değerinin değerleri
doğru olarak
• •yoksa
kurulu
fonların
hisse
senetleri
•
KİT'lerce
çıkarılan
tahviller
kullanılmaktadır.
• Karşılıklar
tespit
edilememesi
•o
da yoksa
emsal bedeli ile
değerlenecektir.
Değeri
bilinen iktisadi kıymetler
için bu ölçüt kullanılmaz.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Değerleme Ölçüleri
Dönem başı İşlemleri
• Maliyet Esası
• Hazırlık İşlemleri (Politik açıdan
• Borsa Değeri
• Rayiç Bedeli
• Tasarruf Değeri
• Mukayyet Değer
• İtibari Değer
• Emsal Bedeli
• Alış Bedeli
• Yabancı
paralar
• Emtia
(Satın
alınan ve imal
• Yabancıdahil)
para ile olan alacaklar
edilenler
• Yabancı
Değerlemeye
para
ile
olan konu
borçlar
iktisadi
• İşletmelere
dahil
• Senetsiz
alacaklar
kıymetin;aktif kambiyo
gayrimenkuller
Ancak
• Senetsiz
borçlar (Sadece YTL)
•ülkemizde
Kasa
mevcudu
• Senetli
Alacaklar
borsası
• Senetli
•olmadığı
Değerleme
Alacaklar
için DÖNEM
günü itibariyle
• Özel
maliyet
bedelleri
Eshamlı
şirketlerce
çıkarılan
• •Aktifleştirilen
kuruluş
ve
• Senetli
Borçlar
SONUNDA
Maliye
Bakanlığı'nın,
gerçek
değerinin
belli
• Senetli
Borçlar
• Demirbaş
eşya
örgütlenme
giderleri
hisse
senetleri
, çıkarılan
DÖNEMolmaması
İÇİNDE DE
veya
Merkez
bilinememesi
• Zirai
ve hayvanlar
tahviller
•mahsuller
Aktif
ve
pasif
geçici hesaplar
Bankası'nın
kurları
• Gerçek
değerinin
doğru olarak
• KİT'lerce
çıkarılan tahviller
kullanılmaktadır.
• Karşılıklar
tespit edilememesi
gerçekleştirilmesi gereken
işlemler)
• İşletme ilgili kararlar
• Maliyetleme
• Alt hesaplar
• Sınıflandırma
• Değerleme
Değeri bilinen iktisadi kıymetler
için bu ölçüt kullanılmaz.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
6
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Dönem içi İşlemler
Dönem içi İşlemler
• Toplayıcılık
• Toplayıcılık
• Avcılık
• Avcılık
• Borç – Alacak İlişkisi
• Borç – Alacak İlişkisi
• Saklama
• Saklama
• Özetleme
•Özetleme
BİNALAR
500.000
• Kâr / Zararın Dağıtılması
YENİLEME FONU
100.000
• Kâr / Zararın Dağıtılması
/
DİĞER TİCARİ ALACAKLAR
600.000
Yenileme Fonu Kullanılması
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Dönem içi İşlemler
Dönem sonu İşlemleri
• Toplayıcılık
• Mizan
• Envanter Süreci
• Sınıflandırma
• Değerleme
• Tam Açıklama
• Maliyetleme
• Yansıtma Hesaplarının Açılması
• 15  62 aktarması
• Raporlama Süreci
• Satışların Maliyeti Tablosu
• Avcılık
• Borç – Alacak İlişkisi
• Saklama
•Özetleme
(X) A.Ş. İşletmesi 20.05.2012
tarihinde 500.000 TL'ye satın aldığı
bir binayı 15.12.2014 tarihinde
600.000 TL'ye satmıştır.
• Kâr / Zararın Dağıtılması
İşletme bu tarihe kadar hiç
amortisman ayırmamış ve yeniden
değerleme yapmamıştır.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Dönem içi İşlemler
Dönem sonu İşlemleri
• Toplayıcılık
• Vergilendirme Süreci
• 691  370 aktarması
• 371  193 aktarması
• Raporlama Süreci
• Gelir Tablosu
• Kapanış Süreci
• 600 – 689 hesapların 690 hesaba
aktarılması
• Raporlama Süreci
• Kâr Dağıtım Tablosu
• Avcılık
• Borç – Alacak İlişkisi
• Saklama
/
DİĞER TİCARİ ALACAKLAR
600.000
•Özetleme
BİNALAR
500.000
• Kâr / Zararın Dağıtılması
SATIŞ KÂRI
100.000
Doğrudan satış kaydı
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
7
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Dönem sonu İşlemleri
Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları
• Kapanış Süreci
• 690  691  692  590 -591
aktarması
• Raporlama Süreci
• Bilanço
• Fon Akım Tablosu
• Nakit Akım Tablosu
• Özkaynaklar Değişim Tablosu
• Kapanış Süreci
• Yansıtma Hesaplarının Kapanışı
• Kapanış Kaydı
Fiili sayım farklılıklarının
nedeninin bulunması gerekir.
Farklar hata ve unutmadan
kaynaklanıyorsa gerekli düzeltme
işlemi yapılacaktır.
/
196 PERSONELE
AVANSLAR
xxx
197 SAYIM VE TESELLÜM
NOKSANLARI
xxx
Fiili sayım noksanının nedeninin bulunması.
/
/
397 SAYIM VE TESELLÜM
FAZLALARI
xxx
120 ALICILAR
xxx
Fiili sayım fazlasının tespiti.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları
Fiili sayım noksanlıklarından ilgili
personel sorumlu tutulabilir.
/
135 PERSONELDEN
ALACAKLAR
xxx
197 SAYIM VE TESELLÜM
NOKSANLARI
xxx
Fiili sayım noksanından personelin sorumlu
tutulması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları
Fiili sayım sonuçları ile kaydi
envanter sonuçları birbirlerini
tutmalıdır.
/
197 SAYIM VE TESELLÜM
NOKSANLARI
Ancak;
Fiili sayım noksanının tespiti.
• Fiili
sayım sonucu, kaydi
envanterden noksan olabilir.
• Fiili sayım sonucu, kaydi
envanterden fazla olabilir.
Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları
xxx
İLGİLİ AKTİF HESAP
xxx
Sözkonusu gider, kanunen kabul
edilmeyen gider niteliğindedir.
/
/
İLGİLİ AKTİF HESAP
xxx
397 SAYIM VE TESELLÜM
FAZLALARI
Fiili sayım fazlasının tespiti.
/
Fiili sayım noksanlığının nedeni
bulunamıyorsa GİDER kaydı
yapılabilir.
/
689 DİĞER O.DIŞI GİDER
VE ZARARLAR
xxx
197 SAYIM VE TESELLÜM
NOKSANLARI
xxx
Fiili sayım noksanının gider kaydedilmesi.
/
900 NAZIM HESAPLAR
xxx
K.K.E. Giderler
xxx
950 NAZIM HESAPLAR
xxx
K.K.E. Giderlerden Borçlar
Kanunen kabul edilmeyen giderler.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
8
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Fiili Sayım Sonuçlarının Farkları
Fiili sayım fazlalığının nedeni
bulunamıyorsa GELİR kaydı
yapılabilir.
/
397 SAYIM VE TESELLÜM
FAZLALARI
Alacaklar
xxx
679 DİĞER O.DIŞI GELİR
VE KÂRLAR
xxx
Fiili sayım fazlalığının gelir kaydedilmesi.
/
Alacaklar içindeki hesaplarda
bulunan;
• TL cinsinden alacaklar mukayyet
değer ile değerlenir.
• Yabancı paralı alacaklar MALİYE
BAKANLIĞI'nca belirlenen kurlar
üzerinden değerlenir.
/
656 KAMBİYO ZARARLARI
xxx
121 ALACAK SENETLERİ
xxx
Olumsuz değer farkları.
/
/
121 ALACAK SENETLERİ
xxx
646 KAMBİYO KÂRLARI
xxx
Olumlu değer farkları.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Hazır Değerler
Hazır değerler içinde yer alan;
• TL itibari değer ile değerlenir.
• Yabancı paralar MALİYE
BAKANLIĞI'nca belirlenen kurlar
üzerinden değerlenir.
• Kur farkları oluşmuş ise KAMBİYO
KÂRI veya ZARARI olarak kaydedilir.
• İhracat nedeniyle ortaya çıkan kur
farkları 601 YURTDIŞI SATIŞLAR
hesabında muhasebeleştirilir.
• Bankadaki paralar ve çeklerde TL
ise itibari değer ile, yabancı paralı
ise MALİYE BAKANLIĞI'nın kurları
üzerinden değerlenir.
Senetli Alacaklar
/
656 KAMBİYO ZARARLARI
xxx
100 KASA
xxx
Olumsuz kur farklarının kaydı.
/
/
100 KASA
xxx
646 KAMBİYO KÂRLARI
xxx
Olumlu kur farklarının kaydı.
/
Senetli alacaklar net bugün kü
değer üzerinden raporlanır;
• Net bugün kü değer hesabı
reeskont işlemi ile tespit edilir.
• Gelecekteki bir alacağın net bugün
kü değeri daha az olacağı için
aradaki fark REESKONT FAİZ GİDERİ
olarak muhasebeleştirilir.
• Bilanço tarihini izleyen gün gerekli
düzeltme işlemi yapılır.
•Eğer senetli alacaklar için
REESKONT işlemi yapılıyorsa
SENETLİ BORÇLAR için de yapılması
zorunludur.
SMMM Mustafa Uçkaç
Vadeli banka hesaplarında da
31.12.2014 tarihine kadar
işleyecek faiz geliri de
hesaplanarak tahakkuk ettirilir.
xxx
122 ALACAK SENETLERİ
REESKONTU
xxx
Reeskont faiz giderleri.
01.01
122 ALACAK SENETLERİ
REESKONTU
xxx
647 REESKONT FAİZ
GELİRLERİ
xxx
Reeskont faiz giderlerinin düzeltilmesi.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
Hazır Değerler
Banka hesaplarına tahakkuk
edecek faiz gelirleri kaydedilir.
31.12
657 REESKONT FAİZ
GİDERLERİ
Şüpheli Alacaklar
/
102 BANKALAR
xxx
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ
VE FONLAR
xxx
642 FAİZ GELİRLERİ
xxx
Dönem sonu faiz gelirinin kaydı.
/
/
181 GELİR TAHAKUKLARI
xxx
642 FAİZ GELİRLERİ
Vadeli hesaplarda faiz gelirinin tahakkuku.
xxx
Alacakların içinde tahsili şüpheli
hale gelenler var ise;
• Bu tür alacaklar ayrıca sınıflanır.
• Şüpheli hale gelen alacaklar için
KARŞILIK gideri ayrılabilir.
• Karşılık gideri ayrılması için gerekli
şartlar mevcut değilse, ayrılan
karşılık, kanunen kabul edilmeyen
gider niteliğindedir.
/
128 ŞÜPHELİ TİCARİ
ALACAKLAR
xxx
121 ALACAK SENETLERİ
xxx
Şüpheli hale gelen alacağın kaydı.
/
654 KARŞILIK GİDERLERİ
xxx
129 ŞÜPHELİ TİCARİ
ALACAKLAR KARŞILIĞI
xxx
Şüpheli alacaklar için karşılık ayrılması.
/
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
9
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Değersiz Alacaklar
Daha önce şüpheli alacaklar
olarak sınıflanmış ve karşılık
ayrılmış bir alacak ya da hiç
şüpheli işlemi görmeyen bir
alacak değersiz hale gelebilir;
• Değersiz alacak, tahsili imkansız
alacak haline gelmiş alacaklar
olabilir.
• Ya da zaman itibariyle değer
kaybına uğramış ve önemsiz değer
haline dönüşmüş olabilir.
Stoklar
/
129 ŞÜPHELİ TİCARİ
ALACAKLAR KARŞILIĞI
xxx
128 ŞÜPHELİ TİCARİ
ALACAKLAR
xxx
Değersiz hale gelen şüpheli alacaklar.
/
/
689 DİĞER O.DIŞI GİDER VE
ZARARLAR
xxx
121 ALACAK SENETLERİ
xxx
Değersiz hale gelen alacaklar.
Stokların
muhasebeleştirilmesinde
ARALIKLI envanter yöntemi
kullanılıyorsa, SATIŞ MALİYETİ'ne
ilişkin kayıt ancak fiili sayım
sonuçlarına göre yapılabilecektir.
/
620 SATILAN MAMULER
MALİYETİ
xxx
152 MAMULLER
xxx
Dönem sonu maliyet devri.
/
Aralıklı envanter yönteminde fire
ve kayıpların tespiti mümkün
değildir.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Stoklar
Stokların
muhasebeleştirilmesinde aralıksız
envanter yöntemi kullanılıyorsa,
her satış kaydının arkasından
SATIŞ MALİYETİ kaydı
yapılmaktadır.
Stoklar
/
İLGİLİ HESAPLAR
xxx
600 YURTİÇİ SATIŞLAR
xxx
391 HESAPLANAN KDV
xxx
Hasılat kaydı.
• Ancak değer kaybının Takdir
/
620 SATILAN MAMULLER
MALİYETİ
Fiili envanter işlemleri sırasında
fiziki nedenlerle değerini
tamamen yitirdiği görülen stoklar
GİDER olarak kaydedilir.
Komisyonu tarafından tespit
edilmesi gerekir.
xxx
152 MAMULLER
xxx
• Takdir Komisyonu tespiti yok ise,
gider, kanunen kabul edilmeyen
gider niteliğindedir.
Maliyet devri.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
• Farklılık kayıplardan oluşabilir. Bu
durumda NOKSANLIK kaydı yapılır.
• Farklılık firelerden oluşabilir. Bu
durumdan MALİYET kaydı yapılır.
Ancak kanuni fire oranları dışındaki
fireler kanunen kabul edilmeyen
gider niteliğindedir.
• Farklılık FAZLALIK şeklinde de
olabilir. Bu durumda FAZLALIK kaydı
yapılır. (Fazlalık hatalı üretim
kaydından kaynaklanıyorsa
MALİYET'ten indirilir.)
151 YARIMAMULLERÜRETİM
xxx
152 MAMULLER
153 TİCARİ MALLAR
157 DİĞER STOKLAR
Stoklarda değer kaybı.
/
Stoklar
/
197 SAYIM VE TESELLÜM
NOKSANLARI
xxx
150 İLKMADDE VE
MALZEME
152 MAMULLER
xxx
Fiili sayım noksanının tespiti.
/
710 İLKMADDE VE
MALZEME GİDERLERİ
150 İLKMADDE VE
MALZEMELER
Stoklarda ödeme tarihi ile
edinme tarihi arasındaki
finansman giderlerinin maliyet
unsuru olarak dikkate alınması
gerekmektedir.
/
780 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
300 BANKA KREDİLERİ
xxx
Faiz gideri tahakkuku
/
153 TİCARİ MALLAR
/
xxx
781 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
Kredi faizlerinden stoklara pay verilmesi
xxx
/
xxx
Stoklardaki fireler.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
xxx
150 İLKMADDE VE
MALZEME
SMMM Mustafa Uçkaç
Stoklar
Aralıksız envanter yönteminde, fiili
sayım sonuçları ile stoklar arasındaki
miktar farklılıkları var ise;
/
689 DİĞER O.DIŞI GİDER VE
ZARARLAR
SMMM Mustafa Uçkaç
10
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Duran Varlıklar
• Dönem içinde atıl kalan duran
varlıklar var ise yeniden
sınıflanır.
• Yine kullanılmayan ve satışı
planlanan duran varlıklar var ise
bunlarda da yeniden sınıflama
yapılması gerekir.
Duran Varlıklar
/
157 DİĞER STOKLAR
xxx
253 TESİS, MAKİNA VE
CİHAZLAR
xxx
Kullanılmayan duran varlıklar.
/
Dönemsellik kavramı gereği
giderleştirilmeyen duran varlıklar,
işletmedeki faydalı ömür
sürelerine göre yıllar itibariyle
giderleştirilir;
• Duran varlık işletmede ne
• Amortisman tutarı faydalı
fonksiyon görüyorsa, amortisman
ömürlere
göreotespit
edilir. V.U.K.
gideri
fonksiyonel
gidere
tüm duran varlıklar
için faydalı ömür
kaydedilir.
tespiti yapmıştır.
• Teknolojik olarak hızlı aşınan duran
varlıklar için AZALAN bakiyeler
yöntemi kullanılabilir.
SMMM Mustafa Uçkaç
/
İLGİLİ MALİYET HESAPLARI
xxx
257 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
xxx
Amortisman gideri.
/
Maddi Duran Varlıkların
ediniminde kullanılan uzun
vadeli kredilerin ilk takvim yılına
isabet eden faiz giderleri maliyet
unsuru olarak dikkate alınır.
• İzleyen yıllarda faiz gideri «gider
olarak» kaydedilebilir. (Veya
maliyet unsuru olarak
kaydedilmeye devam edilir.)
/
• Arsa ve araziler için amortisman
hesaplanmaz.
•Binek Otolar için KIST DÖNEM
heabı yapılır.
/
254 TAŞITLAR
xxx
781 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
Dönem sonunda ilk takvim yılına ait faizlerin
maliyet unsuru olarak dikkate alınması.
/
/
254 TAŞITLAR
xxx
300 BANKA KREDİLERİ
xxx
Tahakkuk eden faizlerin doğrudan maliyet
unsuru olarak dikkate alınması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
Duran Varlıklar
Borçlar
/
İLGİLİ MALİYET HESAPLARI
257 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
Kısa ve uzun vadeli yabancı
kaynaklar içinde yer alan borçlar;
xxx
xxx
Amortisman gideri.
/
• TL cinsinden ise mukayyet değer
ile değerlenir.
• Yabancı para cinsinden borçlar
dönem sonunda MALİYE
BAKANLIĞI'nın belirlediği kurlar
üzerinden değerlenir.
• Arsa ve araziler için amortisman
hesaplanmaz.
•Binek Otolar için KIST DÖNEM
heabı yapılır.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
xxx
Amortisman gideri.
Duran Varlıklar
SMMM Mustafa Uçkaç
Dönemsellik kavramı gereği
giderleştirilmeyen duran varlıklar,
işletmedeki faydalı ömür
sürelerine göre yıllar itibariyle
giderleştirilir;
• Amortisman tutarı faydalı
ömürlere göre tespit edilir. V.U.K.
tüm duran varlıklar için faydalı ömür
tespiti yapmıştır.
• Teknolojik olarak hızlı aşınan duran
varlıklar için AZALAN bakiyeler
yöntemi kullanılabilir.
xxx
257 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
SMMM Mustafa Uçkaç
Duran Varlıklar
Dönemsellik kavramı gereği
giderleştirilmeyen duran varlıklar,
işletmedeki faydalı ömür
sürelerine göre yıllar itibariyle
giderleştirilir;
• Amortisman tutarı faydalı
ömürlere göre tespit edilir. V.U.K.
tüm duran varlıklar için faydalı ömür
tespiti yapmıştır.
• Teknolojik olarak hızlı aşınan duran
varlıklar için AZALAN bakiler
yöntemi kullanılabilir.
/
İLGİLİ MALİYET HESAPLARI
• Yabancı paralı borçların
değerlemesinde, borcun kaynağı
yatırım veya satın alınan emtia ise
gider yazılmaz, maliyete eklenir.
/
780 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
300 BANKA KREDİLERİ
xxx
Yabancı para cinsinden kullanılan banka
kredileri.
/
/
253 TESİS, MAKİNA VE
CİHAZLAR
xxx
781 FİNANSMAN
GİDERLERİ YANSITMA
xxx
Duran varlık alışında kullanılan krediler.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
11
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Senetli Borçlar
Yabancı kaynaklar içindeki borç
senetleri için reeskont işlemi
yapılır.
Borç ve Gider Karşılıkları
/
322 BORÇ SENETLERİ
REESKONTU
xxx
647 REESKONT FAİZ
GELİRLERİ
Reeskont faiz gelirleri.
/
xxx
Dönem kârı üzerinden
hesaplanan kurumlar vergisi,
diğer vergi ve kesintiler, fonlar ve
benzeri diğer yükümlülükleri için
ayrılan karşılıklar 370 ve 371
hesaplarda izlenir.
/
691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE
DİĞ. YASAL YÜK. KAR.
xxx
370 DÖNEM KÂRI VERGİ
VE DİĞ. YASAL YÜK.
KARŞILIKLARI
xxx
Yılsonu itibariyle karşılığın oluşturulması.
/
/
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE
DİĞ. YASAL YÜK. KAR.
xxx
371 DÖNEM KÂRININ PEŞ
ÖD. VERGİ VE DİĞER YÜK.
xxx
360 ÖDENECEK VERGİ VE
FONLAR
xxx
Tahakkuk fişinin alınması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
Borç ve Gider Karşılıkları
Bilanço tarihinde ortaya çıkan
ancak tutarının ne olacağı kesin
olarak bilinemeyen veya tutarı
bilinmekle birlikte ne zaman
tahakkuk edeceği bilinmeyen
borçlar veya giderler için ayrılan
karşılıklardır.
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER
YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN
VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
SMMM Mustafa Uçkaç
Borç ve Gider Karşılıkları
İşletmenin ödemesi ön görülen
kıdem tazminatları için karşılık
ayrılabilir.
372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
Ödenmeyen kıdem tazminatları
için ayrılan karşılıklar kanunen
373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI
kabul edilmeyen gider
379 DİĞER BORÇ VE GİDER
KARŞILIKLARI
niteliğindedir.
/
770 GENEL YÖNETİM
GİDERLERİ
xxx
372 / 472 KIDEM
TAZMİNATI KARŞILIĞI
xxx
Kıdem tazminatı karşılığı oluşturulması.
/
/
900 NAZIM HESAPLAR
xxx
K.K.E. Giderler
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
479 DİĞER BORÇ VE GİDER
KARŞILIKLARI
950 NAZIM HESAPLAR
xxx
K.K.E.Giderlerden Borçlar
xxx
Kanunen kabul edilmeyen giderler
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Borç ve Gider Karşılıkları
Borç ve Gider Karşılıkları
• Aktifte
yer alan varlıkların
Bilanço
tarihinde
ortaya çıkan
Aylık maliyetlerin belirlenmesinde,
gelecek aylarda kesin tahakkuku
yapılacak giderlerle aylık
maliyetlere pay verilmesinde;
değer düşüklüğü karşılıkları
ancak tutarının ne olacağı kesin
ile sayım noksanları
olarak bilinemeyen veya tutarı
karşılıkları bu hesaplara
bilinmekle
birlikte ne zaman
değil, dönen ve duran
tahakkuk
edeceği bilinmeyen
varlıklar grubunda
yer alan
borçlar
giderler
için ayrılan
karşılıkveya
hesaplarına
alınıp,
karşılıklardır.
bilançoda ilgili bulunduğu
varlığın tutarından indirim
biçiminde gösterilerek söz
konusu varlıkların değeri
bilanço günündeki değerine
indirgenir.
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER
YASAL YÜKÜMLÜLÜKLER KARŞILIKLARI
371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN
VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ
372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
• tamir bakım,
373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI
• ikramiyeler,
379 DİĞER BORÇ VE GİDER
KARŞILIKLARI
• finansman giderleri
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI
479 DİĞER BORÇ VE GİDER
KARŞILIKLARI
xxx
373 MALİYET GİDERLERİ
KARŞILIĞI
xxx
Giderin karşılık yoluyla yüklenmesi.
/
/
373 MALİYET GİDERLERİ
KARŞILIĞI
xxx
730 GENEL ÜRETİM GİD.
xxx
191 İND. KDV.
xxx
320 SATICILAR
xxx
Giderin kesinleşmesi.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
gibi giderlere ilişkin tahmini
giderler için karşılık ayrılabilir.
/
730 GENEL ÜRETİM GİD.
SMMM Mustafa Uçkaç
12
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Borç ve Gider Karşılıkları
İşletme aleyhine açılmış dava ve
icra takipleri nedeniyle muhtemel
tazminat ödeme riskleri için
karşılık ayrılabilir.
Ayrılan karşılıklar kanunen kabul
edilmeyen gider niteliğindedir.
Maliyet Hesaplarının Yansıtılması
/
659 DİĞER ÇEŞİTLİ OLAĞAN
GİDER VE ZARARLAR
xxx
379 DİĞER BORÇ VE
GİDER KARŞILIKLARI
xxx
Daha sonra yansıtma hesapları
kapatılır.
Dava tazminatı karşılığı oluşturulması.
/
/
900 NAZIM HESAPLAR
Üretim maliyetleri, tamamlanan
mamul ve tamamlanmayan yarı
mamul hesaplarına yansıtılır.
/
711 DİMM YANSITMA
xxx
721 Dİ YANSITMA
xxx
731 GÜG YANSITMA
xxx
710 DİMM
xxx
720 Dİ
xxx
730 GÜG
xxx
Yansıtmaların kapatılması.
xxx
/
K.K.E. Giderler
950 NAZIM HESAPLAR
xxx
K.K.E.Giderlerden Borçlar
xxx
Kanunen kabul edilmeyen giderler
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Maliyet Hesaplarının Yansıtılması
Dönem içinde 63 ve 66 ile
başlayan hesaplara kayıt
yapılmaz.
Dolayısıyla dönem içinde bu
hesaplar yerine kullanılan 750 –
760 – 770 ve 780 hesaplar
yansıtma hesapları aracılığıyla 63
ve 66 ile başlayan hesaplata
yansıtılır.
/
630 ARAŞTIRMA VE
GELİŞTİRME GİDERLERİ
xxx
631 PAZARLAMA, SATIŞ
VE DAĞITIM GİDERLERİ
xxx
632 GENEL YÖNETİM
GİDERLERİ
xxx
660 K.V. BORÇLANMA
GİDERLERİ
751 AR-GE YANSITMA
xxx
761 PSD YANSITMA
xxx
771 GYG YANSITMA
xxx
781 FG YANSITMA
Giderlerin yansıtılması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Maliyet Hesaplarının Yansıtılması
Üretim maliyetleri, tamamlanan
mamul ve tamamlanmayan yarı
mamul hesaplarına yansıtılır.
/
151 YARI MAMULLER ÜRETİM
Maliyet Hesaplarının Yansıtılması
xxx
711 DİMM YANSITMA
xxx
721 Dİ YANSITMA
xxx
731 GÜG YANSITMA
xxx
Maliyetlerin yansıtılması.
/
Dönem içinde 63 ve 66 ile
başlayan hesaplara kayıt
yapılmaz.
/
751 AR-GE YANSITMA
xxx
761 PSD YANSITMA
xxx
771 GYG YANSITMA
xxx
Dolayısıyla dönem içinde bu
hesaplar yerine kullanılan 750 –
760 – 770 ve 780 hesaplar
yansıtma hesapları aracılığıyla 63
ve 66 ile başlayan hesaplata
yansıtılır.
781 FG YANSITMA
xxx
Daha sonra yansıtma hesapları
kapatılır.
750 ARAŞTIRMA VE
GELİŞTİRME GİDERLERİ
xxx
760 PAZARLAMA, SATIŞ
VE DAĞITIM GİDERLERİ
Xxx
770 GENEL YÖNETİM
GİDERLERİ
xxx
780 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
Giderlerin yansıtılması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
13
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Satışların Maliyeti
Satışların maliyetleri, aralıklı
envanter yöntemi kullanılıyorsa,
gerekli maliyet tespitlerinden
sonra yansıtılır.
Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler Karşılıkları
/
620 SATILAN MAMULLER
MALİYETİ
xxx
152 MAMULLER
xxx
İşletmenin ödenecek yıllık vergisi
hesaplanır ve bu vergi için
karşılık ayrılır.
/
Böylece stoklardaki azalış kaydı
da yapılmış olur.
/
691 DÖNEM KÂRI VERGİ VE
DİĞER YÜKÜMLÜLÜK
KARŞILIKLARI
xxx
370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE
YASAL YÜKÜMLÜKLER
KARŞILIKLARI
xxx
Vergi karşılıklarının ayrılması.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması
Gelir tablosundaki
/
690 DÖNEM K/Z
Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması
xxx
• hasılat indirici hesaplar,
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ
xxx
• satışların maliyeti hesapları ile
62 SATIŞLARIN MALİYETİ
xxx
• gider hesapları
63 FAALİYET GİDERLERİ
xxx
65 DİĞER OLAĞAN
FAALİYET GİDERLERİ
xxx
66 FİNANSMAN
GİDERLERİ
xxx
68 DİĞER O.DIŞI GİDER
VE ZARARLAR
xxx
ters kayıtla kapatılarak dönem
kârı / zararı hesabına aktarılır.
Bulunan dönem kâr / zararı,
vergi sonrası DÖNEM NET kâr /
zararına aktarılır.
/
690 DÖNEM K/Z
xxx
691 DÖNEM KÂRI VERGİ
VE YASAL YÜKÜMLÜLÜK
KARŞILIKLARI
xxx
692 DÖNEM NET K/Z
xxx
Dönem K/Z hesabının dönem NET K/Z
hesabına devri
/
Gider hesaplarının dönem K/Z hesabına devri.
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması
Gelir tablosundaki
• hasılat,
• diğer gelirler ile
• olağandışı gelir hesapları
ters kayıtla kapatılarak dönem
kârı / zararına aktarılır.
/
60 HASILAT HESAPLARI
xxx
64 DİĞER GELİR
HESAPLARI
xxx
67 DİĞER O.DIŞI GELİR VE
KAR HESAPLARI
xxx
690 DÖNEM K/Z
Gelir Tablosu Hesaplarının Kapatılması
Döneme ilişkin net kâr / zarar,
bilanço hesaplarına aktarılır.
/
692 DÖNEM NET K/Z
xxx
590 DÖNEM NET KÂRI
xxx
Dönem Net K/Z Hesabının Bilançoya Devri
/
xxx
Giderlerin Dönem K/Z Hesabına Devri
/
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
14
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Kapanış Kaydı
Tüm bilanço hesapları ters kayıtla
kapatılır.
Envanter Defteri (Envanter Listeleri)
/
PASİF HESAPLAR
xxx
AKTİF DÜZENLEYİCİ
HESAPLAR
xxx
AKTİF HESAPLAR
xxx
PASİF DÜZENLEYİCİ
HESAPLAR
xxx
Kapanış Kaydı
/
Envanter defteri veya envanter
listelerinin olmaması, boş olması,
doğruyu yansıtmaması gibi
durumlarda;
• Re’sen takdir nedenidir. (Danıştay
Vergi Dava Daireleri Genel Kurul
Kararı)
• İdari para cezası nedenidir. (T.T.K.
562; 4.000,00 TL)
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Stok Değerleme Yöntemleri
• Fiili maliyet yöntemi
• İlk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemi
• Ortalama maliyet yöntemi
Son giren ilk çıkar (LİFO) yöntemi
kullanılmamaktadır.
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
Takvim
Ortaklar Cari Hesabı
Yapılacaklar
Tarihler
Yönetim Kurulu Karar Defteri için «Kapanış Tasdiki»
31 Ocak
4. Dönem Geçici Vergi Beyannamesi
14 Şubat
Yıllık Faaliyet Raporu
28 Şubat
Finansal Tabloların Hazırlanması
15 Mart
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi
25 Mart
Genel Kurulların Yapılması
31 Mart
Kurumlar Vergisi Beyannamesi
yürütülmesi
• Fatura düzenlenmesi
• KDV hesaplanması
25 Nisan
Yevmiye Defteri için «Kapanış Tasdiki»
30 Haziran
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
• Adatlandırma yoluyla faiz
SMMM Mustafa Uçkaç
15
Eskişehir SMMM Odası
07.01.2015
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler
• Ödenmeyen gecikme zammı,
•
•
•
•
•
•
gecikme faizi, pişmanlık zammı
ve her türlü para cezaları
Binek otoların Motorlu Taşıtlar
Vergisi
Ödenmeyen kıdem tazminatı ve
izin karşılıkları
Özel iletişim vergileri
Yapılan bağış ve yardımlar
Vadesinde ödenmeyen SGK
primleri
Geçmiş yıl vergileri ile özel
vergiler
SMMM Mustafa Uçkaç
Teşekkürler…
Mustafa UÇKAÇ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
mustafauckac@gmail.com
Dönemsonu İşlemleri
SMMM Mustafa Uçkaç
SMMM Mustafa Uçkaç
16
Download